当月不交增值税可以加计抵减吗(加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人)

醒醒！醒醒！

话说这政策马上都要到期了，你还没享受呢，可长点心吧！

那今天就来聊聊增值税的优惠政策之一加计抵减吧～ （龙猫出品，必为干货！）

简单来说，加计抵减是指生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%。

哎呀，那15% 的合适呗，我这就去享受优惠去~

等等！等等！你可确定好了再申报加计抵减呀，不是哪个合适选哪个，你要符合条件才可以的。

哦~~~那10% or 15% 有什么区别呢？

	加计抵减10%	加计抵减15%
适用对象	生产、生活性服务业—— “四项服务”	生活性服务业——生活服务
计提比例	10%	15%
执行期限	2019年4月1日— 2021年12月31日	2019年10月1日— 2021年12月31日

附：“四项服务”——邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

哼！小懒猫，我要是有功夫看文件还用你呀~

行吧~~~那怎么最快速度确定哪些收入是否属于“邮电先生”（ps:邮政、电信、现代、生活谐音）呢？

一看税率，一般纳税人公司开出来的发票大部分都是6%税率的，那就属于（因为建筑服务税率为9%~）。注意：虽然销售无形资产也是6%但是不属于服务业哟~

二看业务，如果平时提供的租赁业务（租房、租车、租一切）或与实际生活相关的（文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）那也是，然后就剩邮政服务和电信服务了，那就看字面意思吧，懒得解释了，一般来说，绝大多数企业很少涉及。

哦~~~那我看清“邮电先生”长什么样子啦，税不醒公司业务比较多元化，如何判断能否享受加计抵减呢？

本猫敲黑板啦

一、生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

啥？还是没懂，好吧~~本猫举个栗子说明一下吧~

案例一：税不醒公司成立于2018年1月，当月登记为一般纳税人，主要经营文化创意服务，同时附带销售广告牌等货物、偶尔提供居民日常服务。下表为税不醒公司各月各类业务销售额。

	文化创意服务	销售广告牌	居民日常服务
2018年1月	0	0	0
2018年2月	120000	50000	60000
2018年3月	100000	90000	10000
2018年4月	0	120000	40000
2018年5月	32000	80000	12000
2018年6月	114000	0	0
2018年7月	65000	87000	0
2018年8月	0	0	0
2018年9月	124000	130000	0
2018年10月	15600	0	0
2018年11月	24500	11000	0
2018年12月	136000	105000	111000
2019年1月	0	134000	12400
2019年2月	140000	13400	0
2019年3月	0	43500	0

————这是一条美丽的分界线————

以上为前提

那么如何判断税不醒公司能不能享受加计抵减政策？ 跟着龙猫继续往下看~

首先，需要按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）有关规定，对税不醒公司经营情况进行一个划分，一是文化创意服务，属于现代服务范畴；二是销售广告牌属于销售货物范畴；三是居民日常服务，属于生活服务范畴。

接下来，根据文件，计算一下税不醒公司“四项服务”销售额占比，由于案例中税不醒公司成立时间在2018年1月，也就是2019年3月31日前设立，因此我们只需计算2018年4月至2019年3月期间的销售额（标红部分）。如下表：

	文化创意服务	销售广告牌	居民日常服务
2018年1月	0	0	0
2018年2月	120000	50000	60000
2018年3月	100000	90000	10000
2018年4月	0	120000	40000
2018年5月	32000	80000	12000
2018年6月	114000	0	0
2018年7月	65000	87000	0
2018年8月	0	0	0
2018年9月	124000	130000	0
2018年10月	15600	0	0
2018年11月	24500	11000	0
2018年12月	136000	105000	111000
2019年1月	0	134000	12400
2019年2月	140000	13400	0
2019年3月	0	43500	0

据统计，税不醒公司2018年4月至2019年3月期间文化创意服务销售额为651100元，销售广告牌收入为723900元，居民日常服务销售额为175400元，全部销售额合计为1550400元，属于“四项服务”销售额为826500元，占比=（文化创意服务销售额 居民日常服务销售额）/（文化创意服务销售额 居民日常服务销售额 销售广告牌收入）*100%=53.31%。

因此税不醒公司可以享受10%加计抵减政策。

二、生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

　　2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

本猫举个栗子说明一下~~

案例二：税不醒公司成立于2018年1月，当月登记为一般纳税人，主要经营文化创意服务，同时附带销售广告牌等货物、偶尔提供居民日常服务。

该案例与案例一数据均相同，经营情况划分在此不再赘述，但需要注意的是15%加计抵减政策判定销售额的时间节点（标红部分）。

	文化创意服务	销售广告牌	居民日常服务
2018年1月	0	0	0
2018年2月	120000	50000	60000
2018年3月	100000	90000	10000
2018年4月	0	120000	40000
2018年5月	32000	80000	12000
2018年6月	114000	0	0
2018年7月	65000	87000	0
2018年8月	0	0	0
2018年9月	124000	130000	0
2018年10月	15600	0	0
2018年11月	24500	11000	0
2018年12月	136000	105000	111000
2019年1月	0	134000	12400
2019年2月	140000	13400	0
2019年3月	0	43500	0
2019年4月	127000	143500	13900
2019年5月	214000	63500	147000
2019年6月	134500	58000	11350
2019年7月	114000	67900	11700
2019年8月	97000	129000	0
2019年9月	11500	0	124000
2019年10月	129000	114200	139400
2019年11月	157400	0	0
2019年12月	0	97500	114700
2020年1月	50000	0	306000

据统计，税不醒公司2018年10月至2019年9月期间文化创意服务销售额为1014100元，销售广告牌收入为768800元，居民日常服务销售额为431350元，全部销售额合计为1550400元，属于“生活服务” 销售额为431350元，占比=居民日常服务销售额/（文化创意服务销售额 居民日常服务销售额 销售广告牌收入）*100%=27.82% 〈50%。不符合15%加计扣除的情况；接下来我们一起判定他能否享受10%的加计抵减。

税不醒公司2018年4月至2019年3月期间文化创意服务销售额为651100元，销售广告牌收入为723900元，居民日常服务销售额为175400元，全部销售额合计为1550400元，属于“四项服务”销售额为826500元，占比=（文化创意服务销售额 居民日常服务销售额）/（文化创意服务销售额 居民日常服务销售额 销售广告牌收入）*100%=53.31%〉50%。

因此税不醒公司不可以享受15%加计抵减政策，但可以享受10%加计抵减政策。

❤思考❤

如果利用上述条件，税不醒公司成立于2019年5月或2019年11月，是否还可以适用15%加计抵减政策或10%加计抵减政策呢？

确定可以享受加计抵减政策啦，开心，那么问题又来了，加计抵减额到底咋算呢？