每逢节假日，一些企业除了给员工发放节日礼品，还会提前购买购物卡作为福利发放给员工，或者是有客户来时，也会把购物卡赠送给客户。这个时候，你知道关于购物卡的账务处理该怎么做吗？除了购物卡之外，与购物卡相类似的卡的相关账务处理你会吗？

购物卡

1. 单用途卡

比如苏宁礼品卡、沃尔玛卡、北京华联卡、南城百货卡、健身卡、美容卡等，这些卡只能到指定商场消费的购物卡

（1）企业在购入购物卡时，售卡方开具不征税的增值税普通发票；

（2）持卡人使用购物卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票；

（3）销售方与售卡方不是同一纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票；

（4）售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

2. 多用途卡

比如商通卡、副卡、新生易卡等等，这些卡是发行机构之外的企业或商户购买商品或服务用的一种预付卡，可跨地区、跨行业使用

（1）销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，开具不征税的增值税普通发票；

（2）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（3）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

（4）支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

3. 购物卡的账务处理

（1）购入购物卡时：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

（2）将购物卡作为过节福利发放给员工时：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：预付账款——预付卡

借：管理费用等——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

（3）将购物卡送给客户：

借：管理费用——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

（4）用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利：

借：管理费用——办公费

贷：预付账款——预付卡

加油卡

售油单位销售的加油卡属于单用途预付卡，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

1. 发票取得

加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

（1）销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。

（2）实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效地扣除凭证。

2. 账务处理
（1）购入加油卡时，根据取得的普通发票

借：预付账款——石油公司

贷：银行存款

（2）实际消费加油后,根据取得的增值税专用发票

借：管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——石油公司

持卡方在购卡充值时可以取得普通发票，实际消费时可以取得增值税专用发票抵扣税款。

ETC充值卡

1. 发票取得

具有收费公路通行费电子交费功能的ETC卡属于单用途预付卡。用ETC卡充值缴费的，可以开具征税的电子普通发票和不征税的电子普通发票。

（1）充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

（2）可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以作为企业所得税税前扣除凭证。

2. 账务处理

借：预付账款—通行费充值

贷：银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款—通行费充值