逾期贷款利息的增值税法规(逾期90天以上的贷款利息增值税)

企业在经营过程中缴纳企业所得税一定是不可避免的，是一个责任也是义务。但是企业在缴纳企业所得税征税对象是哪些？

企业所得税

问：A公司17年向B公司借款1亿元，约定18年底还款，但是因市场环境变化，B公司未按时偿还，19年产生大量逾期利息，无法确定B公司能否偿还，年度审计按照合同约定的逾期约定确认了逾期利息收入，请问这个逾期利息收入是否要交企业所得税？

答：需要缴纳增值税与企业所得税。

一、增值税 逾期付款违约金一般发生于买卖合同中，逾期利息一般出现在借款合同中。该合同中约定的金额是负有付款义务的一方因未及时按约付款而应承担的一种违约责任，属于逾期付款违约金的范围。依据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，逾期违约金是价外费用，判断其是否缴纳增值税取决于商品的价款，即借款是否是增值税的应税范围。 借款分为两种情况。根据财税[2016]36号，1、对非企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，需要按规定视同销售缴纳增值税；2、对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

二、企业所得税 依据《企业所得税法》的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入；其他收入，包括违约金收入、汇兑收益等。因此，贵公司取得的借款逾期违约金收入应并入企业应纳税所得额，按照适用税率计算缴纳企业所得税。

企业所得税

只要是所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织，都需要缴纳企业所得税。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。