黑龙江省税务局税控设备款(国家税务总局黑龙江省税务局电子税务局)

退税了！退税了！税务局刚刚通知！还没有申领的企业快去申请吧！2021年最新最全的增值税减免优惠政策、会计处理及税率表，也给你们准备好了……

划重点！！！

1优惠内容

先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

先进制造业

（1）指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备” “专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”，“医药”、化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（2）上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；

（3）申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

增量留抵退税

是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

2退税条件

（1）增量留抵税额大于零；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退先征后返政策.

3退税额的计算

退税额允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例；

进项构成比例为2019年4月至申请退税前——税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

那有人会问了，只有先进制造业可以申请退还留抵税吗？

其实，并不是这样的，早在财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号公告中提到，符合条件的纳税人（不区分行业）也可以申请退还留抵税。

施行时间

自2019年4月1日起，对所有行业实行期末留抵退税，符合条件的一般纳税人均可申请退税；

退税条件

（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

增量留抵税额

是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

退税额

允许退还的增量留柢税额=增量留抵税额X进项构成比例x60%；退税后如再次满足条件可再申请退税。

进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

出口货物或服务

（1）适用免抵退税办法

办理免抵退税后，仍符合规定条件的可以申请退还留抵税额

（2）适用免退税办法

相关进项税额不得用于退还留抵税额。

除此之外，增值税还有很多减免税优惠，纳税人一定要记得享受！

最新增值税优惠政策，今天起，这29种情形统统减免！

针对增值税出台了很多优惠政策，免征增值税、减免增值税、增量留抵退税、加计抵减等等。具体我们来看一下：

法定免征增值税（7种）

（1）农业生产者销售的自产农产品

（2）避孕药品和用具
（3）古旧图书
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

（7）销售的自己使用过的物品

增值税减免优惠（8种）

小规模减免优惠

（1）月销售额15万或按季销售额<45万免征增值税，按月或按季纳税一个会计年度内不得变更。

（2）按月销售额>15万，(月销售额-本期不动产销售额﹤15万，免征增值税。

（3）按月销售额>15万或按季销售额>45万时，适用税率：

3%：湖北省内2021年1月—3月免征，2021年4月-12月减按1%；湖北省外减按1%。

5%：无优惠政策（适用时间：2020年3月1日—2021年12月31日）。

（4）标准：年应征增值税销售额≤500万元。

销售使用过的固定资产3%减按2%优惠

税收法规：

（1）不得抵扣且未抵扣进项税额，简易计税按照3%减按2%征收增值税；

（ 2）2018年12月31日前取得，简易计税按照3%减按2%征收增值税；

（3）营改增试点前取得，简易计税按照3%减按2%征收增值税；

（4）购进时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售，简易计税按照3%减按2%征收增值税；

购买税控专用设备和技术维护费优惠

税收法规：

（1）首次购买增值税税控设备支付的价款可在增值税应纳税中全额抵减；
（2）税收法规2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

增值税加计抵减税收优惠

（1）《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

【注：①生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

②生产、生活性服务业具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税【2016】36号印发）执行】

（2）《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)2019年10月1日至2021年年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额；

【注:①生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

②生产、生活性服务业具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税【2016】36号印发）执行】。

增值税增量留抵退税

税收法规

（1）2019年4月起连续6个月增量留抵大于零，第6个月不低于50万；

（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）36个月内不存在因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起没享受即退即征、先征后返。

【注：同时符合以上四点可申请增量留抵退税。】

（5）疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还增量留抵退税款。

二手车减免优惠

交易方式

（1）通过二手车经销企业交易

征税

• 2020年5月1日至2023年12月31日
• 依3%征收率减按0.5%征收增值税
• 销售额=含税销售额/(1 0.5%)

不征税

• 受托方不向委托方预付货款
• 委托方将发票直接开给购买方
• 受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取

【注：以上三点需同时满足。】

（2）直接交易

• 二手车所有人(除其他个人)依3%征收率减按2%征收增值税；
• 其他个人销售二手车不征收增值税同时满足。

增值税即征即退优惠（11种）

全额退税

（1）黄金期货交易发生实物交割并已出库的；

（2）中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金。

限额退税

（1）对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数限额即征即退；

（2）安置残疾人可退换的限额，由县级以上税务机关根据经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

超税负退税

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；

（2）对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；

（3）一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；

（4）经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

（5）自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策

按比例退税

（1）自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策；

（2）纳税人销售自产的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策；

（3）资源综合利用产品和劳务实行30%~100%增值税即征即退政策。

增值税先征后退（2种）

全额先征后退

（2）吉林燃料乙醇有限责任公司，生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃烧乙醇。

（2）河南天冠集团，生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃烧乙醇。

（3）安徽丰原生物化学股份有限公司，生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃烧乙醇。

（4）黑龙江华润酒精有限公司，生产用于调配车用乙醇汽油的变性燃烧乙醇。

（5）自2007年1月1日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。

按比例先征后退

（1）核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策。

（2）前5年，返还比例为75%；

（3）第6—10年，返还比例为70%；

（4）第10—15年，返还比例为55%。

增值税先征后返（1种）

优惠内容

自2009年1月1日起，对油（气）田企业生产自用成品油缴纳的消费税实行先征后返政策。

优惠条件

（1）由油（气）田企业所隶属的集团公司（总厂）内部的成品油生产企业生产；

（2）从集团公司（总厂）内部购买；

（3）油（气）田企业在地质勘探、钻井作业和开采作业过程中，作为燃料、动力（不含运输）耗用。

增值税减免优惠的会计处理

一：免征增值税情形

（1）农业生产者销售的自产农产品

（2）避杂药品和用具

（3）古旧图书

（4）法定免税项目会

（5）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

（6）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

（7）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

（8）销售的自己使用过的物品

【注：法定免税项目会计处理均不涉及增值税，正常核算即可。】

二：小规模纳税人3%减按1%情形

会计处理

（1）湖北省小规模纳税人

借∶银行存款/应收账款

贷∶ 主营业务收入

（2）湖北以外的小规模纳税人

借∶银行存款/应收账款

贷∶主营业务收入

应交税费-应交增值税

注意：从4月1日起，湖北省的小规模纳税人享受3%减按1%优惠政策，会计处理与其他地区一样。

三：小规模享受月销售额15万免税（或季度45万免税）情形

针对此优惠政策，会计处理上有两种观点：

观点一：计入营业收入

（1）发生业务时∶

借∶银行存款

贷∶主营业/务收入

应交税费--应交增值税

（2）月底符合免税条件∶

借：应交税费--应交增值税

贷∶主营业务收入

这种观点认为，根据《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南规定，暂免增值税不属于政府补助范围。因此上述暂免征收的增值税，不适用政府补助的会计核算，不计入营业外收入科目。减免的增值税是日常活动中产生的，应计入主营业务收入。

观点二：计入营业外收入或其他收益

（1）发生业务时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

（2）月底符合免税条件

借：应缴税费-应交增值税

贷：营业外收入/其他收益

这种观点认为减免的税款属于政府给与的补助的一种，应计入营业外收入断其他收益。并且这个观点也有文件支持。根据财政部印发（关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会【2Q13】24号已废止）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到 《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小龙认为，大家也不要再此有过多的纠结，计入营业外收入或其他收益两个科目都可以。

四：销售使用过的固定资产

增值税一般纳税人销售使用过的符合相关税收文件规定选择简易计税及小规模纳税人销售使用过的固定资产∶应纳税额=含税销售额/（1 3%）×2%。

会计处理

（1）清理固定资产

借∶固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

（2）清理收入

借;银行存款

贷∶固定资产清理

应交税费-简易计税（小规模纳税人为应交税费—应交增值税）

其他收益 （减征额）

（3）结转清理净损益

借∶固定资产清理

贷∶资产处置损益

五：购买税控专用设备和技术维护费

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

会计处理

（1）初次购买税控或缴纳技术维护费时

借∶管理费用

贷∶银行存款

（2）抵减增值税应纳税额时

借∶ 应交税费—.应交增值税（减免税款）

贷∶管理费用

【注∶小规模纳税人借记“应交税费一应交增值税"科目，贷记"管理费用" 等科目。】

六：增值税加计抵减

主要是适用生产、生活性服务业增值税加计抵减政策：

会计处理

（1）当月不需要缴纳增值税时，无需做账务处理。

（2）需要缴纳增值税时

月末

• 借∶应交税费——应交增值税月未（转出未交增值税）
• 贷∶ 应交税费———未交增值税

实际缴纳时

• 借∶ 应交税费———未交增值税
• 贷：银行存款 （实际纳税金额）
• 其他收益（加计抵减金额）

【政策依据：《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用（增值税会计处理规定）有关问题的解读》】

七：增值税增量留抵退税

会计处理

收到退还的期末留抵时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）