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近日，山东寿光农商行发布了2017年年报。审计机构北京永拓会计师事务所在其年报中出具了保留意见。审计机构认为，寿光农商行若按照会计政策计提相关减值准备，2017年度净利润将减少7.53亿元。而该行2017年净利润仅为6569.98万元。

此外，审计机构认为，该行的抵债资产已经出现减值损失。

资产质量下行致利润减少

永拓会计师事务所认为，寿光农商行未足额计提发放贷款和垫款损失准备及抵债资产减值准备，如果按照规定的会计政策计提贷款损失准备及抵债资产减值准备，2017年发放贷款和垫款的净值将因贷款损失准备而减少4.33亿元、抵债资产因抵债资产减值准备而减少3.21亿元，2017年度的净利润将减少7.53亿元。

而年报显示，寿光农商行2017年营业收入为10.54亿元，净利润为6569.98万元。如果按照规定的会计政策计提发放贷款和垫款损失准备及抵债资产减值准备，寿光农商行将大幅亏损6.87亿元。

事实上，寿光农商行业绩恶化发生在2015年。资料显示，2014~2016年，其营业收入分别为13.85亿元、11.93亿元、10.06亿元，对应的净利润分别为5.03亿元、-1.83亿元、0.33亿元。对此，新世纪评级2017年10月9日出具的《跟踪评级报告》分析其盈利能力称，寿光农商行的营业收入以息差收入为主，资金业务规模的提升亦使得该行的投资收益有所增加对其盈利形成补充。受利率市场化及生息资产结构向资金业务转化影响，该行净息差呈下降趋势。此外，2015年以来，该行资产质量迅速下行，大额核销和很大的拨备集体压力对利润形成侵蚀。

去年不良贷款率为4.22%

寿光农商行资产质量到底如何？2014~2016年，寿光农商行的不良贷款率分别为1.69%、5.55%和3.62%。该行在2017年年报中并没有直接披露不良贷款率，寿光农商行贷款和垫款总额为197.35亿元，其中不良贷款为8.33亿元，由此计算得知，寿光农商行不良贷款率为4.22%，较2016年上升约0.6个百分点。

由此可以看出，2015年寿光农商行不良贷款率大幅上升至5.55%，此后两年有所好转，但2017年仍然高达4.22%。

《评级报告》显示，2016年，针对不良贷款规模大幅上升，寿光农商行成立不良资产经营中心，推动不良贷款的集中处理。同时，该行借助市联社搭建的不良资产处置平台，通过自身核销、打包处置和土地置换等手段，加大了不良贷款的处置力度。

不过，不良贷款处置减少了贷款损失准备，进而让寿光农商行的拨备覆盖率大幅降低。

2017年度，寿光农商行打包处置贷款2批次，涉及账面贷款余额减少6.59亿元，收到打包处置款1.36亿元，打包处置损失5.23亿元，减少了贷款损失准备。此外，2017年该行计提贷款损失准备2.66亿元，2017年末贷款损失准备为8.4亿元。由此计算得知，2017年寿光农商行拨备覆盖率为100.84%。

而2014~2016年，寿光农商行拨备覆盖率分别为201.08%、128.02%和158.23%。2017年大幅降低至100.48%。今年2月份，银监会下发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》(银监发[2018]7号)，调整商业银行贷款损失准备监管要求。拨备覆盖率监管要求由150%调整为120%~150%。

由此可见，即使是按照下调之后的监管要求，寿光农商行2017年末拨备覆盖率指标距离最低监管要求还有较大差距，贷款减值准备计提明显不足。

此外，《每日经济新闻》记者注意到，寿光农商行的关注类贷款比例极高。高比例的关注类贷款让该行的资产质量依然不容乐观。

2017年末，寿光农商行关注类贷款为52.36亿元，占总贷款比例为26.53%。而2016年末，寿光农商行的关注类贷款比例也高达17.69%。2017年6月末，关注类贷款高达54.19亿元，占总贷款比例更是高达33.10%。对此，新世纪评级在《评级报告》中表示，一方面，2017年以来，航运市场逐步稳定向好，但鉴于行业风险仍未解除，该行对航运贷款的分类继续确定为关注类，该类贷款合计13亿元；另一方面，按山东省省联社规定，企业对外担保超过净资产30%，该笔贷款需归入关注类，该类贷款合计2.7亿元，此外，该行办理借新还旧（续贷）的贷款，其分类等级最高为关注类，该类贷款合计约为21亿元。

抵债资产价值存在波动性

截至2017年末，寿光农商行抵债资产合计为13.96亿元。其中2017年增加2.23亿元，分别是“抵债房屋及建筑物”增加6825.08万元，以及“抵债土地使用权”增加1.55亿元。寿光农商行称，2017年新增的抵债资产，全部为法院裁定抵债方式取得。房屋及土地所有权属尚未办理过户手续。

相应的“抵债资产减值准备”2017年末余额为4.31亿元，其中2017年提取2.28亿元。但是审计机构认为，抵债资产减值准备提取不足，还应提取3.21亿元。也就是说，2017年，寿光农商行应该提取抵债资产减值准备5.49亿元。

寿光农商行称定期对除贷款及垫款外的其他资产进行减值评估，并评估其是否出现减值损失。如果发现其出现减值损失，将对其计提减值准备并计入当期损益。

审计机构认为抵债资产减值准备应该提取5.49亿元，远远高于2017年新增抵债资产，寿光农商行2017年之前的抵债资产也出现了减值损失。

之前的《评级报告》也指出，寿光农商行抵债资产主要为商服用地和采矿用地，其实际价值受当地房地产市场景气度影响存在一定波动性。未来受政策调控和房地产市场需求减弱影响，该行抵债资产存在减值压力。

截至2017年末，寿光农商行总资产为395.80亿元，同比增长3.18%；净资产为40.62亿元；业务主要集中于寿光地区，依托网点优势以及客户基础，在当地拥有一定的市场份额。