湖北企业税务纳税筹划(税务会计与纳税筹划13版课后答案)

个人独资企业是指个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业，是介于一人独资有限责任公司和个体工商户之间的一种企业形态。

一、个人独资企业缴税一览

企业涉及的税种主要有：增值税、增值税附加、个人所得税。

个人独资企业免征企业所得税，只需交经营所得个人所得税、增值税和增值税附加！

1、个人所得税

个人独资企业适用5%-35%的累进税率，税务局按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人经营所得税。

具体税率表如下：

2、增值税

小规模纳税人的个人独资企业的增值税税率为3%。

自2021年1月1日起，对湖北省增值税小规模纳税人,暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率,暂继续照此执行。待正式文件出台后,以正式文件为准。

3、增值税附加

附加税税率按所在区域不同分为12%、10%和6%。

小规模纳税人的附加税则是减半征收，为增值税的6%、5%和3%。

因此，对于缺少成本发票、税负高的企业，想要合理筹划的话，可以考虑通过成立个独企业。

虽然税率看起来很高，但是个独企业可以核定征收，进一步减轻纳税人的税负。

二、如何通过个人独资企业进行税务筹划？

关键词：核定征收

核定征收，是指由税务机关根据纳税人情况，由于其账目不健全，资料残缺或难以取得进项发票，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率，征收税款的征收方式。

以往来说，企业都会通过开发票的方式来进行一定程度的避税，但随着金税三期和相关政策的出台，开发票的要求越来越严格。大多数企业和高收入人群会选择个人独资企业的模式来进行合理筹划。

当个人收入较高，可以通过将个人收入转为公司营业收入的个企业——企业注册在税收洼地，不仅享受当地税收优惠，又无需缴纳企业所得税，因此大大节约纳税成本。

小贴士

1、个人自行办理；

2、税务筹划平台。

提示：但部分地区个人核定征收收紧，个人办理较困难。

税筹案例

某科技公司高管金某，2020年全年顾问费用150万元，各成本费用支出30万，通过成立个人独资企业，将其原有劳务所得转换为提供高级咨询服务，大幅降低其个税负担，优化效果对比。

优化前：

全年需缴个税

=（150-6）×45%-18.192=46.608万

优化后：

核定征收税率一般为10%

全年需缴个税

=150÷1.03×10%×20%-1.05=1.86万

通过对比发现，当高管的工资收入转变为个人独资企业的收入后，纳税成本大幅降低。

因此对于高收入人群来说，个独企业可以是个人进行税务筹划的方向之一。