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　　客户虚开税票受罚服务商社保为零

　　2018年至2020年度，仁度生物各期销售费用分别为4093.61万元、5977.33万元和8092.32万元，占当期营业收入的比重分别为59.03%、60.27%和32.38%，其中商务服务费分别为1276.49万元、2095.50万元和2365.96万元，占销售费用的比重分别为31.18%、35.06%和29.24%。

　　“陕西稻田诊断试剂有限公司”作为发行人2020年度及2021年上半年第一大客户，同期发行人对其销售额分别为1785.89万元和1041.28万元。

　　企查查信息显示，2020年11月18日，国家税务总局西安市税务局第一稽查局对该公司出具了处罚决定书（西税一稽罚〔2020〕153号），处罚事由为该公司“2017年8月28日取得由陕西凯路商贸有限公司开具的2份已证实虚开的增值税普通发票”。

图片来源：企查查数据平台

　　“山东泉河生物科技有限公司”作为发行人2020年度第三大客户，同时也是2021年上半年第二大客户，同期发行人对其销售额分别为786.81万元和683.80万元。信用中国平台显示，2021年8月18日，因“取得的发票已被证实为虚开发票”，被国家税务总局淄博市税务局第一稽查局出具了行政处罚决定书文号（淄博税稽一罚〔2021〕41号）。

图片来源：信用中国

　　此外，2020年度前十大第三方服务供应商中，国家企业信用信息公示系统显示，上海君笛医疗器械技术服务中心（下称：上海君笛）、天津益卓企业管理咨询有限公司（下称：益卓咨询）、常州仁厚商务信息咨询有限公司、镇江亦彤商务服务有限公司、广州蓝光生物技术有限公司、北京惠科生物科技有限公司、江苏裕润隆医疗器械有限公司等多家服务商参保人数均为零，其中多家与发行人已连续合作三年。

图片来源：问询函回复稿

　　仁度生物回应“陕西稻田、山东泉河所受处罚与本公司无关”，且说明部分服务商企查查官网所显示社保缴纳人数较少的主要原因为：①受限于数据来源的可靠性，企查查官网所显示的社保缴纳情况与服务商实际的员工社保缴纳情况存在差异；②服务商存在劳务派遣、退休返聘、劳务外包、在同一控制集团内部的其他主体缴纳社保、由第三方机构代为缴纳、以及员工自行负责社保缴纳等用工情形，导致服务商参保人数低于实际员工人数。

　　但需要指出的是，如果说仁度生物主要客户因“虚假增值税票”被处罚事件的是巧合，那么根据《国税地税征管体制改革方案》，自2019年起，企业员工的社保费用由税务局统一征收，企业纳税的同时是需要提交社保缴纳情况的。社保为零的企业不排除存在为“皮包公司”的情形。

　　与关联方部分专利发明人相重合

　　招股书披露，张家口健垣食品安全科技有限公司（现为健垣科技）作为仁度生物的关联方，仁度生物存在将其专利授权于健垣科技的情形。2016年1月9日，仁度生物与健垣科技签订《合作协议》，同意将其拥有的五项专利许可给健垣科技使用。健垣科技支付相应许可费100万元/年（含增值税），2018年度、2019年度、2020年度，健垣科技分别向发行人支付专利使用费943396.20元、943396.20元、471698.11元（不含税）。2020年6月，上述专利许可已终止。

　　但进一步检索仁度生物与健垣科技的知识产权信息，却发现二者之间却存在专利发明人相同的情形。如“居金良、刘喜富、乌日琴”等人名单，同时出现在发行人和健垣科技的专利发明人中。

图片来源：国家知识产权局网站

　　对于是否涉存“共用研发人员”或“相互承担研发费用”的疑点，仁度生物回函称，与健垣科技等公司合作研发时间为2017年（报告期外），合作所产生的专利可共享或单独申请，各方的原有知识产权均属各方所有，且声明之后与健垣科技合作研发的实用新型专利“一种自动化分子检测装置”（专利号：CN2018210794203）因申请类型错误并未生效。至于“刘喜富、乌日琴”系健垣科技员工，不存在“共用研发人员”“相互承担研发费用”等利益输送的情形。且该项合作发生在报告期外，开发的产品为用于食品检测，与发行人核心技术及主营业务并无较大关联。

　　而需要说明的是“刘喜富”不仅为健垣科技法人及最终受益人，且为仁度生物股东。

　　扣非扭亏的背后持续盈利力或待考

　　2018年至2020年度，仁度生物实现的营收分别为6934.34万元、9916.81万元、24990.34万元，净利润分别为-3205.12万元、373.92万元、6137.65万元。特别是扣非净利润在2018年度及2019年度连年亏损的情况下，2020年度实现5328.16万元。

　　而需要说明的是，根据招股书信息，仁度生物2020年度营收大幅增加的原因主要得益于全自动核酸检测分析系统和新冠检测试剂的销售，其中全自动核酸检测分析系统销售收入7899.69万元，占比31.61%，新冠检测试剂销售收入6850.74万元，占比27.41%。且其各期营收中，境内营收占比都在99%以上。

　　随着国内疫情逐渐的控制，对于发行人后疫情时代及未来持续盈利能力的质疑，仁度生物回应，随着新冠疫苗的普及以及政府部门对疫情的有效控制，虽然后疫情时代，新冠检测试剂销售收入相较于疫情时期可能呈现一定程度的下降，从长期可持续性发展来看，公司已有多款产品投放市场，具备夯实长期盈利能力的基础。且原有试剂产品均已实现恢复性增长，乙肝等新品销售也已取得重要进展，盈利能力将得到持续增强。