税务筹划参考文献盖地(税务筹划参考文献2019年版本)

【导言】宜家集团创始人老坎普拉德曾以“一毛不拔”著名，连理发花掉22欧元都觉得超预算。偌大的宜家王国发展至今，其财富具体有多少，公众无从得知。宜家的财富积累一方面与创始人节俭的经营理念有关，另一方面也是因为创始人早早就着手准备整个集团的长远规划。

宜家 IKEA

2018年，宜家创始人老坎普拉德在瑞典离世，留下了宜家王国。从1943年创立，宜家在近80年的历史中，历经坎坷，越挫越勇。一反某些豪家族争夺家产的常态，宜家集团的二代传承，早在老坎普拉德在世时，就已经顺利完成，堪称家族传承和家族资产保护的集大成者。不仅如此，宜家集团的整体架构也是家族企业税务筹划的典型代表。而这与所有权、管理权、宜家品牌授权的三权分立息息相关。

宜家集团架构

所有权

宜家集团的架构图可以一分为二来看。我们所熟知的宜家门店，都属于架构左边所示的宜家集团。然而，根据集团公司官网披露，“荷兰的斯帝廷·英格卡基金会是我们的所有者，该基金的资金只能用于慈善用途以及再投资到宜家集团”。早在1983年，老坎普拉德就已经将整个宜家集团以不可撤销的方式赠予给英格卡基金会，通过基金会赋予自主存在的特性，约定即便是坎普拉德家族的后代，也不能改变，从而保证了宜家集团的独立性与永续传承。

管理权

英格卡基金会设置了管理委员会，坎普拉德安排了两个孩子担任委员会的成员，从而保持了家族对基金会的控制。家族成员对基金会的控制，与基金会拥有宜家集团所有权并进行控制并行。

品牌授权

宜家的图形、文字并不属于荷兰的宜家集团。右侧结构所示的国际宜家控股公司才是宜家注册商标、宜家概念的所有者。宜家集团通过通过支付特许权使用费的方式使用商标。

宜家集团税务筹划

刚刚我们说到，宜家集团的整体架构，不仅是家族财富传承的典范，也是税务筹划的典范。从创始人老坎普拉德将宜家集团迁址至荷兰，就是开头的第一步。我们从下面两个方面详细说明。

宜家公司迁址荷兰 - 荷兰税收政策创始人移民瑞士 - 瑞士税收政策

荷兰税收政策

众所周知，老坎普拉德是在瑞典创办了宜家，而在1973年的时候，宜家迁址到了荷兰丹麦。而且从前面的架构我们可以看到，无论是左边集团经营结构中的宜家集团公司，还是在右边家族财富结构中的宜家控股公司，都注册在荷兰。

老坎普拉德作出迁址决定的一部分原因是瑞典的遗产税税负重。瑞典从1895年就开始实行遗产税，税率为40%至50%。而在1985年左右，遗产税税负高达70%。一直到2004年，才取消遗产税和赠与税。

另一部分原因则是荷兰实行了一个对企业家绝对有吸引力的“参股免税政策”。该政策下，荷兰母公司持有子公司的股份比例达到5%及以上，从子公司获得股息及资本利得收益，可以在荷兰免税。

不仅如此，对于荷兰公司支付给境外公司的分红，虽然原则上需要承担15%的税负，但如果满足一定条件，也可以就该部分分红收益免税。这样的制度，使得宜家集团在跨境业务中非常有优势。

瑞士税收政策

76年的时候，老坎普拉德一家人移民瑞士。2016年的时候，管理家族财富投资的控股公司也迁址到瑞士。这里面涉及到的税务动因有哪些呢？我们分开来看看。

“富人税”、遗产税是迫使很多富豪改变国籍身份、选择移民的主要因素之一。中国香港、新加坡这样的税收政策简单、优惠地区，就是移民地的首选。而瑞士的吸引点在于，符合“财政贡献纳税”的外国富豪，有机会成为瑞士的居民。

财政贡献纳税适用于所有首次来瑞士定居，而不在瑞士从事任何职业活动的个人和家庭，并且原则上，这些职业活动必须在瑞士境外进行。经由税务机关对申请人进行财政贡献纳税条件进行预先裁定，裁定通过后，移民部门就会开始启动移民审批程序，申请人则可获得居住许可。在居住期间，申请人只需要按照产生的生活费纳税，而非个人的资产和收益。据说，老坎普拉德的在瑞士每年只交20万瑞士法郎的税。

在公司方面，负责家族资产投资的控股公司由卢森堡迁址到瑞士，与负责宜家业务的控股公司形成两条主线结构。

瑞士的税收政策对企业十分友好，综合企业所得税目前已经降低到12%至14%。不仅如此，自2020年起，瑞士实行专利盒政策以减少来自合格专利的所得税税负。符合条件的专利收入在其对应的研发费比例之内，最高可以享受90%的免税待遇。

宜家案例的启发

据说，老坎普拉德在50岁不到的时候就开始考虑宜家的未来。无论是举家移民来降低个人的税负，还是变更公司的地址，结合不同国家的税务政策来调整跨境业务架构，从而达到集团整体的税务最优，这些安排的影响跨越几十年，甚至百年。总结下来，宜家集团给到我们如下启发：

• 企业家创富不易，但更为关键的是通过合理的安排保护财富；
• 与资产保护同样重要的，还有税务筹划。家族企业的长远安排应该集资产保护、财富传承以及税务筹划为一体去做考虑；
• 税务筹划需要将家族企业的规划以及家族人员的规划结合起来。

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