关于公司租车避税方法(个人出租车辆给公司如何合理避税)

君恒信和 李晨文

一、公司向个人租车的目的

1. 公司业务不断方法发展，不管是迎来送往还是业务销售，如果长期商业用车，成本会非常高，所以很多公司会选择自己购置车辆，但自购车辆也存在各种各样的问题，所以会选择租用员工的车，既能满足公司用车需求，同时还能做一部分成本优化税收，两全其美。

2. 另一个原因可能就是单纯的避税，公司租用员工自有车辆，不个人但要支付租金，而且该车辆的燃油费、保养维修费、停车费、过路过桥费也都能作为管理费出租车用，通过这种形式让公户的钱流入私户，同时还可以减少应缴纳的所得税。

3. 这两种方式，前者属于实际租用，虽有风险，但还只是税务风险，但是后者是以形式上的租车来实现公私账户资金转移和逃税，不但会涉及行政处罚，如果符合一定条件还可能涉嫌刑事犯罪。

二、公司租用个人车辆有什么税收风险

1. 没有签订租赁合同的风险

之前就这个问题出台过《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函》，虽然这个函的内容已经被废止，但是在实践当中还是很有借鉴意义的，可供参考。

该文件规定：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除如何一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定务费用扣除标准，按交通补贴全额的30％作为个人收入扣缴个人所得税。

因此，公司租用员工个人的车辆，如果不签订租赁合同，采避税用报销私家车燃油费等方式向个人支付车辆支出，实质上是向员工支付交通补出租车贴，应并入员工的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

2. 签订租赁合同的风险

这就好比是从汽车租赁公司租了一辆车，支付租赁费后，汽车租赁公司开具发票关于。车辆在使用过程中发生的燃油费、过路过桥费都由企业自行负担，正常在企业所得税税前列支。

因此，公司在向个人支付汽车租赁费后，在车辆正常使用期间，发生的燃油费、过路过桥费即便是由车辆所有权人在公司报销，也不应作为员工的如何交通补贴收入。

北京市曾出台《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》(京地税企[2001546号]第三条（目前也废止，可供参考），对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金。

在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的燃油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

从上述规定可以看出，公司租用员工车辆并和个人订了租赁合同，在按约定支付租金的情况下，车辆使用的部分费用可以在税前扣除，而车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。这也是大中小企业在租用员工个人车辆时非常容易忽略的问题。

三、个人租车收入要缴什么税

个人将车辆出租给公司使用，个人取得租赁收入，属于“营改增”中的有形动产租赁收入;取得的租赁所得，属于《个人所得税法》中的财产租赁所得。

1. 增值税

目前文件对小微企业增值税的政策是对月续销售额10万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

因此，如果员工每月取得的车辆租赁收入不超过10万元的，无须缴纳增值税。如果员工将车辆租赁给公司，公司一次性支付了全年租赁费，员工一次车辆性取得的租金收入超过了10万元，员工是否需要缴纳增值税呢?

这个可以从国家税务总局对于自然人出租不动产预收租金收人如何缴纳增值税的文件就是很好的证明。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告出租》(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第(四)款规定，出租其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租期内平均分摊，分摊后的月租金收入不给超过3万元的，可享受小微企业免征增值税给优惠政策。

2. 个人所得税

按照《个人所得税法》的规定，财产租赁所得，每次收入不合理租车超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，按百分之二十的税率计算缴纳个人所得税。

按照《国家车辆税务总局关于印发く个租车人所得税代扣代缴暂行办法》的通知》(国税发[195]65号)的规定，扣缴义务人向个人支付的财产租赁所得，应代扣代缴个人所得税个人。

因此，公司租赁员工车辆，向员工支付租金时，即便员工到国税机关代开了增避税值税发票，公司仍然要履行代扣代缴个人所得税的义务(个别地方由国税机关已经全额代收个人所得税的除外)，并在次月进行个人关于所得税纳税申报。

四、 “私车公用”的几个实用建议

1. 私车可以公用，但必须签订租赁协议，且承租方需向出租方支付租金。

2. 公司应制定《公司租用员工车辆管理办法》，明确车辆使用的流程、审批程序、租赁费的计算标准等。在具体使用公司车辆时，应严格按照《办法》的规定履行审批手续，并做好车合理辆使用的记录。

3. 在满足第1个条件的前提下，发生的燃油费、过路过桥费、停车费可正常报销并在企业所得税税前列支。车辆保险费、维修费不能报销，如果报销也不得在企业所得税税前列支。

4. 个人取得租金收入后可以向公司国税机关申请代开发票。

5. 企业向个人支付租金时，需按照财产租赁所得履行代扣代缴个人所得税的义务，并对员工的该部分财产租赁所得正常进行个人所得税申报。