不独立核算分公司税务处理(分公司独立核算还是非独立核算在税务管理上有什么区别)

案例一：

目前发核算现有的企税务业不用“研发支出”这个科处理目，直接进入“管理费用”科目，这样做账的风险就是还有可能导致研发费用没法享受加计扣除的税务独立核算优分公司惠。

比如：

甲科上有技公司2020年投入研发的费用100万元，会计核算的时候均跟其他费用笼统的计入什么了“管理费用-其他管理”等，没有单独设置“研发支出”科目来核算，也没有对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，从而造成当年研发费用在汇算清缴的时候没法享受加计扣除75%的企业所得税优惠不。

参考：

《不关于完善研究开发费用税独立是非前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）明确规定，享受研发费用加算在计扣除的企业，在财务会计核算上必须同时满足分公司以下两个条件：

1、按照国上有家财务会计制度要算在求，对研发支出进行会计处理；

2、按研发项目设置研发费用辅助账，准确归集核算当年可加税务计扣除的各项研发费用实际发生额。

案例二：

税务核算人员在进行企业所得税汇缴检查过程中，经常发现公司在日常福利费报销的账务处理上存在好多不规范的地方：福利费未单独设置账户核算！

比如：

公司春节发放员工鸡蛋花生油4万元

借：管理费用-福利费 4万元

贷：银行独立存款4万元

提示：

上述会计核算的错误之处在于福利费未单独设置账户核算管理。

正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福区别利费 4万元

贷：银行存款4万元

期末根据福利费的发生额分配结转到成本费用中

借：管理费用-福利费 处理4万元

贷：应付职工薪酬-福利费 4万元

注意：

（1）财务人员应该单独设置核算职工福利费的专门账区别户，清晰和准确核算职工福利费的还各项明细内容；

（2）既方便企业内部加强福利支出的管理，也便于税务部门对职工福利支出税前扣除进行有效的管理。

参考：

国税函[2是非009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知独立核算》通知明确规定：

（1）企业发生的职工福利什么费，应该单独设置账册，进行准确核算。

（2）没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。