导读:企业生产经营过程中,会涉及销售,进货等过程,一般有销售就要有对应的进项发票,可是有的企业没有税收管理风险意识,出现有销售却没有进项发票,这种情况该怎么进行账务处理,那么今天我们就来具体聊聊“没有购进发票却有销售会计分录”。
没有购进发票却有销售会计分录
对于企业没有购进发票却有销售会计分录,你可以暂时暂估入库,但年末,必须得取得发票,否则年末没有发票的成本,不能确认为成本,需要调增该部分企业所得税。
编制的会计分录为:
借:库存商品
贷:应付账款——暂估款
必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此,首先应当按照上述规定暂估入账,然后,与其他正常入库入账的库存商品一样,一并计算库存商品发出(包括说的销售出库)成本。编制会计分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品
收到发票后的处理:
次月初,冲回暂估入库成本,以红字编制如下分录:
借:库存商品 等
贷:应付账款——暂估款
取得发票后,编制正式入帐分录:
借:库存商品
借:应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——**公司 等
小规模纳税人没有进项发票怎么办?
1、小规模纳税人没有进项发票,税费计入成本费用中。
2、小规模纳税人企业,尽管收到的是增值税专用发票,其进项税额也是不能抵扣的。例如购买办公用品1000元,取得增值税专用发票一张,会计分录是: 借:管理费用-办公费 1000 贷:银行存款 1000
3、小规模纳税人企业,增值税税率是3%。 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%,不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整,由国务院决定。 按简易办法征收增值税的纳税人,增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。
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