某有进出口经营权的生产企业(某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物)

目 录

一、外贸公司含义 1

二、出口退税企业前期办理手续 2

三、外贸企业税务相关 3

问题1：出口退的是什么税? 3

问题2：出口退税的核心原理是什么呢? 3

问题3：出口退税的主要类型 4

1、又免又退 4

2、只免企业不退 4

3、不免不退 4

问题4：怎样看出口商的品是退税、免税还是征税商品? 5

问题5：出口涉及的三类单证-申报单证、备案单证、业务单证 6

问题6∶外贸企业的退税方法是免退税! 7

问题7：外贸企业退免税计算 8

一、外贸公司含义

1、外贸公司（Foreign Trading Company）是指有对外贸易经营资格的贸易公司，它的业务往来重点在国外，通过市场的调研，把国外商品进口到国内来销售，或者收购国内商品销售到国外，从中赚取差价。

2、外贸企业是自己外购国内外成品，直接销售该成品到国外的一个过程，符合条件的购进的进项税可以退，出口的货物免税! 但若该商进出口品出口退税率为0的就不能退税!

3、生产出口企业是自己在国内采购原材料等加工生产完成后出口产成品到国外的一个过程，退税是根据该企业的内销的销项税与可抵扣进项税差额后，若大于0要纳税，若小于0与免抵退税额钼比退税最小金额。

二、出口退税企业生产前期办理手续

1、一般纳税人登记：联系主管税务局【必须】开设外币账户【用途：一般纳税人才能退税】

2、工商登记：经营范围包括了出口经营项目对外贸易经营者备案【用途：联系当地外贸主管部门获得出口资格】

3、进出口货物收发货人报关注册登记证书：联系海关用于报关使用。

4、出口退（免）税备案：联系税局主管出口退税部门，获得退税资格

5、开通电子口岸：生产联络电子口岸数据中心、商务局、外汇局、海关等完成授权，查询有使用出口数据

6、开通外汇收支申报和货物贸易监测系统：联系外管局，开通外汇收支企业名录以及收支和监测两个系统，接收外汇，按受监管。

三、外贸企业税务相关

问题1：出口退的是什么税?

出口退税的退税款和其他类型的退税不一样。某

出口退税，退的是进项税额；

其他退税，退的是应纳税额。

问题2：出口退税的核心原理是什么呢?

出口产品退税是"国际惯例"而非"政策优惠"。

国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业货物，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。

企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。 鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。

公平税负原则

零税率原则

征多少，退多少。一方面通过退税率来企业实现国家宏观调控，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口。一方面设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。

尽管零税率那退税率应该全部是13%，国家还要设置不同档次的退税率增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。

问题3：出口退税的主要类型

1、又免又退

一般纳税人：有进项、销项。若想税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。如云南的普洱茶。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。如部分图书

4901990000这种就是免但是不退!

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油或者部分禁止出口的货物。如财政部 税务总局公告2021年第25号部分

铁类产品取消出口退税! 还有违反退税或免税规定（如逾期申报兼营退税经营权和免税）的出口货物、劳务、服务等。

问题4：怎样看出口商品是退税、免税还是征税商品?

第一步：进入https://www.hsbianma.com/

第二步：在出口退税申报系统查询

（1）离线版出口退税申报软件下载地址：http://www.taxrefund.com.cn/和

（2）国家税务局出口退税政策讲解及出口退税申报软件操作视频{2021-08-13}：https://lexiangla.com/open-live/lives/bc1aca48f9ac11eb9b977a8d3e7e1f47/playbacks

（3）在省税务局网站可以查询

问题5：出口涉及的三类单证-申报单证、备案单证出口、业务单证

申报单证：采购凭证抵扣联-增值税专用发票或进口增值税缴款书出口发票-增值税发票

备案单证：

1. 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同
2. 出口货物装货单
3. 出口货物运输单据（包括∶海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输经营权单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。
4. 上述单证申报出口退（免）税后15日内完成整理，保存5年。

业务单证：报关单、发货单、放货通知（D/O delivery order）;提货单（bill of lading提货单）;销售合同SALES CONTRACT;装箱单P/L（Packing L进出口ist）;商业发票COMMERCIAL INVOICE，商品的出口正式销售发票）;形式发票（Proforma Invoice，预开发票）;原产地证明(CertificateofOrgin)。

问题6∶外贸企业的退税方法是免退税!

免税是指对外贸企业出口的货物和外购的零税率应税服务免征出口销售环节增值税;

退税是指对外贸企业已出口的货物和应税服务购进时所发生的进项税额予以退税。

外贸企业免退税方法在实践中采用"单票对应法"，它是指出口报关单（出口退税专用）和增和值税专用发票抵扣联或进口缴款书【消费税产品还包括税收（出口货物专用）缴款书兼营】、出口发票等一一对应。

外贸企业在申报退税时，先应进行业务的配单，即先将用于申请退税的原始凭证收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进行进货某凭证与出口凭证的关联，保证出口退税的准确。关联号是进货数量和出口数量对应的桥梁，是用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算出口退税额。

外贸出品企业如果同时从事内销业务，增值税专用发票建议内销的和外销的分开，账务处理单独处理。根据财税（2012）39号相关规定，外贸企业内销应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。【即：先不能抵扣，确定用于内销时再通过转内销手续操作抵扣】

问题7：外贸企业退免税计算

1、根据政策依据财税2012年39号

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物有退税率【备注1】

外贸企业出口委货物托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修内销配货物的增值税应退税额

=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据出口货物退税率【备注2】

【备注1】

外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税金额。

【备注2】

外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理的修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

案例1：2021年8月某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为13000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为11%，出口销售价格折合人民币为120600元。请问退税多少?如何申报?

计算不得退免的进项税额∶

100000*（13%-11%）=2000元

应退增值税=购进发票金额*退税率=100000*11%=11000元

应退增值税11000元与进项税130000相比孰低原则！！

退税为11000元!

如外贸企业，采购的专票开来的是3%，但是我的退税率是13%，怎么退税呢?

货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率孰低的原则确定。因此只能按照税率和出口货物退税3%的出口退税率办理退税。

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