我国出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个出口退税生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
对于不同的企业有不同的依据和计算方法，现在让我们分情况学习一下。
一、外贸企业
1．外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。
（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率处理的货物分别确定：
退税依据=出口货物数量加权平均进价。出口
应退税额=增值税专用发票所列进项金额退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）
（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所企业列明的进项金额。
原辅材佣金料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额原辅材料的退税率
加工费应退税额=加工费发票操作所列金额出口货物的退税率
合计应退税额=原辅材料应退税额 加工费应退税额
２．外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。
凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。
应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）税率（单位税额）
二、 生产企业
中华会计网校生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法
根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具实务的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣企业除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值出口税暂行条例》等有关规定予以核定。
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（出口退税当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（2）免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率－免抵退税额账务抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货佣金物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加与工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格 海关实征关税 海关实征消费税
（3）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=与当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
3．免抵退税不得免征和抵扣税额的计算处理
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征账务和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税税率－出口货物退税率）退税。
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式退税计算当期应退税额。
三、出口退税的会计处理
1．货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2．根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本（或其他业务成本等）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
中华会计操作网校3．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
4．月末根据《生产企业出实务口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5．收到退税款时的会计处理
借：银行存款
贷：其他应收款出口退税
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