企业代扣代缴的个税，可以从税务机关收到代缴税款2%的返还。那么，收到的手续费怎么做账？需要缴纳增值税吗？可以发放给员工吗退？发放给员工，需要代缴个税吗？下面我给会计大家一一答复。
税务机关返还的个人所得税手续费，可以企业留存，也可以奖励与代缴工作相关的员工。
税务局返还给单位的个税手续费，企业需要按现代服务业缴纳值税，也需要缴纳企业所得税。个税手续退费用于奖励个人的免征个人所得税，奖励支出可以在企业所得税前扣除。
相关会计分录：
手续费企业收到个税返还： 借：银行存款 贷：其他收益 应交税费-应交增值税（销项税额)处理 用于奖个税励企业办税人员： 借：其他收益 贷：应付职工薪酬 怎么借：应付职工薪酬 贷：银行存款 |
相关税法条文：
个税返还手续费需缴纳增值税
可参考各地税务局的回复。
湖北国税：《湖北省营改增问题集》企业代扣代缴个税取得的手续费是否缴纳增值税？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业代扣代缴个税取得的手续费应按照“经济代理服务”缴纳增值税。 |
浙江国税：请问我公司每会计季度收到地税返还的个税手续费是否需要缴纳增值税？ 答：需要。营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“其他现代服务”缴纳增值税。 |
深圳国税：代扣代缴个人办理所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应处理按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 |
厦门国税：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税手续费。 |
个税手续费用于奖励个人的免征个人所得税
适用《《财政部国家税务总局关于个人所办理得税若干政策问题的通知》(财税字[1994个税]20号)"二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)怎么个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。"
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