对于纳税人之间的选择问题一直都非常让人瞩目，纳税主体的选择，对于企业经营发展也有很大的影响。就当前政策而言，增转为值税税收优惠向小规模倾斜力度较大。那么选择小规模纳税人就一定对公司有利吗？
01
资格认定，即定义
小规模纳税人
●年应征增值税销售额≦500万
●不能正确核算销项税额、进项税额、应纳税额
●不能按规定报送有关税务资料
一般纳税人
●年应征增值税销售额＞500万
●能进行健全的会计核算
●能按规定报送有关税务资料
注意
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售一般额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，稽查查补关于销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款当月销售额，不计入税款所属期销售额。
02
纳税人二者关于区别
适用税率不同
●现行转成税率和征收率如下：一般纳税人基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，一般可适用3%和5% 。
●小规模纳税人只能适用征收率，一般情况下为3%和5% 。
税收政策不同
●小规模纳税人（湖北省以外）适用3%征收率的应税销售收入目前在实操当中依旧转成是减按1%的征收率征收增值税。
●小规模纳税人每月销售额度不超过15万元的或季度不超过45万元的，不需要缴增值税，但需要进行申报。只有超过上述标准，才需要缴增值税，并且小规模纳税人通常按季进行申报增值税。
●而一般纳税人则与之不同，其增值税按月申报。
计税方式不同
●一般纳税人采用增值税一般计税方法，按"抵扣制"计算税金，
即按销项减进项后的余额交税，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
●小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额乘征收率计算应交税金，应纳税额=销售额征收率
●例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业
03
一般纳税人和小规模纳税人如何选择
看公司规模
●如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。
●如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人。
看潜在客户
●如果你的购买方预计未来主要是大客户，他们通常也希望收小规模到税率较高的专用发票，从而方便抵扣。很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。
●另外一般纳税人通常比小规模纳税人在公司规模、组织结果、公司实力方面，会更有潜在印象的优势。在一些招标、引资方面更有优势。
看抵扣
●如果你的公司成本费小规模用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。
看税收优惠政策
●如果所处的行业属于国家政策支持的有增值税税收优惠的行业。
比如软件行业，国家对自行开发软件产品的企业有超税负3%即征即退的税收优惠，如果企业各方面都满足条件，就可以直接选择为一般纳税人，在税收优惠方面不输小规模。
04
小规模纳税人和一般纳税人的转换
小规模纳税人转一般纳税人
小规模纳税人满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
一般纳税人转小规模纳税人纳税人
一般纳税人符合条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
案例分析
（一）假如一位个体户2020年建材销售额为300万，另外在2020年底该个体户把自己名下的另一间商铺卖了，获得300万，2020年合计销售额达到600万。那么该个体户到底要不要转为一般纳税人？
注意：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以300万的销售额来作为判定标准，那么该个体户没达到一般纳税人标准。
（1）如果该个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。
（2）如果该个体户能进行独立的会计核算，此时该个体户可以选择登记为一般纳税人，也可以选择继续沿用小规模纳税人身份。
（二）假如该个体户2020年实际建材销售额确有600万，超过一般纳税人标准。此时也要分2种情况分析。
（1）年应税销售额虽然超过一般一般纳税人标准，但是不经常提供应税行为的单位和个体户（以当地转为税务机关的要求为准），可以选择登记为一般纳税人；经过税务机关同意，也可以选择不登记为一般纳税人。
（2）年应税销售额超过一般纳税人标准，无特殊情况的，会被强制登记为一般纳税人。
办理步骤
电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记【此模块一般纳税人不可见】
第一步：进入模块后，系统会弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”
点击【确定】后，继续办理。系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”。
第二步：依据实际情况填写主营业务类别，是否能够独立的会计核算等信息
注意：若纳税人本月存在代开发票情况的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。
第三步：预览提交和签名确认
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