自从海南自贸港“双15”税收优惠政策推出以来，经常有外地老板问小博：“听说海南的“双15”税收优惠政策扶持力度很大，我要到海南办企业，要怎样才能享受呢？”

关于这个话题，虽然现在网上有非常多的解答，但是有一部分解答是错误的。不会分辨的话，容易被误导。博宇会计的小博查阅了官方的多份相关资料，做一个严谨科普，以避免大家被网上的一些错误信息所误导。

一、海南“双15%所得税”优惠政策的由来

2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，要把海南建设成为中国特色自由贸易港。涉及贸易、投资、金融、人才、运输、产业、税收、法律法规以及保障措施等9个方面的优势政策，切实落地，将海南打造为我国最大的经济特区。

为了吸引企业和人才到海南建设自由贸易港，海南相继出台了“双15”的税收优惠政策。

2020年6月，《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》财税〔2020〕31号文，确定海南企业所得税15%政策。即：对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15％的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》财税〔2020〕32号文，确认海南个人所得税15%政策。即：对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

对入驻海南并符合条件的企业和个人可以享受，企业所得税15%和个人所得税15海南%的双十五税收优惠政策。

二、2022海南企业如何才能享受企业所得税、个人所得税15%%封顶政策？

第一，海南企业所得税15%封顶的政策，几乎是没有门槛的。

只要你的行业是在鼓励类企业目录里面，那每个季度会计在申报企业所得税的时候，就可以直接按15%的优惠税率去进行申报了。

这个鼓励类企业目录里面包含了821项内资企业和415项外资企业，以及120条的补充目录，合计有1300多种企业，除了传统房地产开发以及一些金属加工行业之外，基本上各个行业这个目录里面全部都包含了。

PS：海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2020年版）》和《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

第二，个人所得税15%封顶的政策要求就会稍微高一点点。

首先，个税的种类是比较多的，有股东分红的个税，有股权转让的个税，还有发工资的个税跟劳务个税，而这个15%封顶政策，它是仅限于薪资的个税跟劳务的个税。

其次，享受这个政策的前提是，属于高端人才和紧缺人才。

最后，根据海南高端紧缺人才清单管理办法—《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知（琼府〔2020〕41号）》，你只要符合3个条件，你就可以享受个税15%封顶的政策。

1、在海南自由贸易港工作；

2、与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订了1年以上劳动合同或聘用协议；

3、一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳社会保险6个月以上（须包含本年度12月当月）的高端紧缺人才。

（1）高端人才范围：

符合下述条件之一即可：

1. 经海南省各级人才管理部门所认定的人才。

2. 一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上。

（2）紧缺人才范围：

符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录。

主要包括以下五类：

1. 旅游业、现代服务业、高新技术产业三大产业和热带高效农业种业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运等重点解析领域技能技术骨干和管理人才；

2. 海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才；

3. 符合《外国人来海南工作许可管理服务暂行办法》相关标准的外国人才；

4. 在海南自由贸易港执业的港澳台人才；

5. 海南其他非限制性准入行业领域急需的技能技术骨干和管理人才。

假如你的年收入是超过百万的话，那你在内地的薪酬个税，可能是要按45%的税率去交的。但是如果在海南发出百万工资的话，你最高只要按15%交就可以了。

政策依据：《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《《鼓励外商投资产业目录（2020年版）》、《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》、《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知（琼府〔2020〕41号）》、《关于印发《海南自由贸易港高层次人才分类标准（2020）》的通知（琼人才办通2020〕11号）》。

PS：以上所有的政策，小博这里都有文件，感兴趣的朋友可以找小博要哦。

三、2022海南“双15”政策其它热门问答

1、私募基金管理人落户海南能否享受企业所得税15%的优惠政策？

从事创业投资类的私募基金管理人（有限公司形式）可以享受企业所得税减按15%征收的优惠政策；从事股权投资、证券投资类的私募基金管理人（有限公司形式）不符合鼓励类产业企业，不能享受该政策。

另一方面，如果海南私募基金投资于鼓励类产业，如对旅游业、现代服务业、高新技术企业等，也能间接获得税收优惠。

值得一提的是，2021年1月8日，中国证监会发布《关于加强私募投资基金监管的若干规定》后，目前海南三亚亚太金融小镇可以直接按照新规要求注册私募基金，除了海南自贸港的优惠政策外，亚太金融小镇还有财政奖励、项目资助补贴、办公免租等政策支持等支持政策。

2、如何判断实质性运营？

实质性运营是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

仅在海南自由贸易港注册登记，其生产经营、人员、账务、资产等任一项不在海南自由贸易港的居民企业，不属于在海南自由贸易港实质性运营，不享受海南自由贸易港企业所得税优惠政策。

3、如何办理减按15%缴纳企业所得税？

可以通过网上直接办理。

第一步，进入海南省电子税务局，选择“【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【常规申报】”。

第二步，进入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。

第三步，在A200000表第13行相应选择减免所得税额优惠事项的具体名称和填写本年累计金额。

4、网红、直播行业能否享受企业所得税15%的优惠政策？

根据《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》 里的“（十四）文化、体育和娱乐业 141．演出经纪服务，演出场所、娱乐场所经营 ”得知，如果网红、直播公司经营范围中有演出经纪服务范围，另外演出经纪服务的收入占公司整体收入的60%以上，且在当地进行实质性经营的，此种情况下我们认为是可以享受企业所得税15%的优惠政策。

5、公司主要为投资管理业务为主，投资收益占到大部分，此种情况下迁移到海南能否享受企业所得税15%的优惠政策？

如果该公司不符合创业投资的类型，此种情况下不符合鼓励类产业企业要求，即使迁移到海南进行实质性运营也无法享受企业所得税15%的优惠政策。

6、关于股东的分红、合伙企业对外投资分红能否享受个人所得税优惠政策？

不能；股东分红、合伙企业对外投资分红属于“股息、利息、分红”适用20%税率。

7、两地缴纳社保，目前是否允许？操作上有什么注意事项？

从目前获知的消息，除北京外，其它地区对于两地社保无限制性规定。

就我们同海南当地社保部门沟通的情况来看，需根据《社保法》相关规定按照社保基数来缴纳社保。社保基数是指职工在一个社保年度的社会保险缴费基数，它是按照职工上一年度1月至12月的所有工资性收入所得的月平均额来进行确定。上一年度平均工资低于当地社平工资60%的，按照社平工资的60%作为基数，上一年度平均工资高于最新当地社平工资300%的，社保基数为社平工资的300%

因此，对企业和个人来讲，需要按照社保基数来缴纳社保，未按标准缴纳存最新在执行上的瑕疵。

8、对于个人来说，取得的工资薪金在申报纳税时是如何享受个人所得税优惠政策的？

在每月申报时，所在公司正常按照“综合所得”3%-45%税率预扣预缴个人所得税；次年3月1日至6月30日年终汇算清缴时个人可选择在个人所得税APP端或者办税服务大厅办理个人所得税年度退税。

9、对于投资类的合伙企业来说，解析从外地迁移到海南或者新设立，自然人合伙人能否享受个人所得税优惠政策？

符合实质性运营的前提下，自然人合伙人需要满足连续6个月缴纳社保（含当年12月份）、签订一年以上劳动合同或协议、一个纳税年度收入30万元以上的条件，这样不管是新迁移的还是在当地设立的，从合伙企业取得的“生产经营所得”或“综合所得”均可以享受个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征的优惠政策。

10、退休人员无法在海南当地缴纳社保，能否享受个人所得税的优惠政策？

按照2020年的实际情况来看，符合高端人才/紧缺人才标准的，退休人员享受了个人所得税15%的优惠政策，2021年退休人员能否享受优税收政策惠政策，同税务/社保等部门沟通，目前的回复口径是不确定，政策需要进一步明确。

但实际已经办理了退休手续的人，无法在海南继续缴纳社保（系统不支持），无法满足享受个税优惠政策的社保要求，目前普遍的认知是不能享受个税收政策税优惠政策。

11、境外“高端紧缺”人士无法提供社保，可以享受最高15%个税政策吗？

可以。

申请时提供与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料即可。

12、如果个人在内地、海南两地都有应税收入，如何计算缴纳个人所得税？

根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》，海南和内地的应税收入分开计算缴税，只有来源于海南自由贸易港内的收入可享受个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征的优惠政策。

13、人综合所得和经营所得可以叠加计算纳税吗？

个人综合所得与经营所得不能叠加计算纳税。

两者的收入类型和年度汇算清缴时间均不同。个人经营所得汇算清缴时间为次年1月1日-3月31日，综合所得汇算清缴时间为次年3月1日-6月30日。

14、怎么判断自己是否在符合优惠条件的高端紧缺人才名单清单中？

一方面，省委人才发展局会通过《致海南自由贸易港高端紧缺人才的一封信》或短信方式告知高端紧缺人才本人。另一方面，高端紧缺人才可以在办理年度汇算清缴期间，通过省级人才服务“一站式”平台线上线下提交相关材料确认。

15、在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，如有失信联合惩戒情形，具体由哪个部门认定？

由省发展改革委通过海南自由贸易港“信用共享”平台，进行信用核查，并对海南失信受联合惩戒人员进行标注。

16、 在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，一个纳税年度内连续缴纳6个月以上（含当年12月）基本养老保险等社会保险，具体由哪个部门认定？

由省社保局通过海南社保登记系统，进行社保缴纳情况核查，并对不符合社保缴纳条件的人员进行标注。

17、 在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，独立从事生产经营活动，如何提供一年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料？

对在海南自由贸易港独立从事生产、经营活动的高端紧缺人才，无法提供一年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料，应提供连续6个月社保缴纳记录、个人所得税年度纳税记录的证明材料。