水费增值税税收优惠政策(小规模企业增值税税收政策)

问：企业将其开采或者从水库里取来的未经加工的天然水，销售给一家生产企业，是否属于国税发〔1993〕154号规定：增值税“供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉企业用水企业，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税”这个范畴，不征收增值税水费？

答：《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）是“营改增优惠政策”之前的文件，文件规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉优惠政策用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。

“营改增”前，供应或开采未经加工的天然水不属于增值税征税范围，不征收增值税，但按营业税税目征收营业税税收，属于营业税征税范围。政策依据：税收《国家税务税收政策总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复》（国税函〔2007〕461号）。文件规定：水利工程单位向用户收取的水利工税收政策程水费，属于其小规模向用户提供天然水供应服务取得的收入，按照“服务业”税目征收营业税。

全面“营改增”后，政策平移，应按照应税服务征收增值税增值税，但按哪个税目征收合理值得思考。有的省份按“其他生活服务”税目征收，税率为6水费%，有的省份则从管道运输角度考虑，按“交通运输服务——管道运输服务”税目征收。个人认为根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，提供天然水供应服务按照 “其他现代服务”税目缴纳增值税更小规模为合理，适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。