增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税征收人,具体计算也因此不同:一般纳税人采用一般计税方法计算缴纳增值税,小规模纳税人采用简易征收法计算缴纳增值税。
一般纳税人计算:
(1)当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的准予抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额
(2)当期销项税额=不含税销售额增值小规模税税率=含税销售额(1 增值税税率)增值税税率
(3)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣增值税部分可以结计算转下期继续抵扣
【举例】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,2019年5月份购买甲产方式品支纳税人付货款226000元,取得增值税专用发票含增值税进项税额26000元,销售甲小规模产品含税销售额为565000元。A公司征收在2019年5月应缴纳增值税( )元。
【解析】
进项税额简易=计算226000/(1的 13%)13%=26000(元)
销项税额=565000/(1 13%)13%=65000(元)
税率应纳税额=65000-26000=39000增值税(元)
小规模纳税人计算:
(1)税率应纳税的额=含税销售额(1 征收率)征收率
(2方式)小规模纳税人采用简易征税办法,征收率是3%
【举例】B公司为增值税小规模纳税人,2019年6月销售甲产品含税销售额为565000元,B公司在2019年6月应缴纳增值税( )元。
简易【解析】
应纳税额=565000/(1 3%)3%=16456.3(元)
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