一般纳税人转为小规模纳税人次月怎么报税(小规模纳税人标准)

一般纳税人怎么转为小规模

- 如何办理与办理要求 -

为进一步支持小微企业复次月工复业，扶持企业渡过经营难关，近日，税务总局发文明确，将转登记政策延续一年。“转登记”政策自《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）发布之日起执行，停止时间是2020年底。也就是说，在上述政策执行期间内，符合条件的一般纳税人可次月以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。

另外，如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但需要注意的是一般，今年选择转登记的次数只有1次，也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，今年不能够再转登记为小规模纳税人。

符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》。

一、常见的错误观点

01、所有的一般纳税人均可以转登记为小规模纳税人（错）

《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件不在适用范围之列，因此销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的一般纳税人，不符合《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定的条件，不能转登记小规模纳税人。

02、转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额不含免税销售怎么额（错）

《增值税一般纳税人登记管理方法》第二条规定，“……本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额……”，并未明确免税销售额是否属于应征增值税销售额。

但是《国家税务纳税人总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》对此问题进行了明确：“《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。”

免税销售额本身属于应征增值税范畴，国家出于支持某些特定行业发展的目的，给予了免税待遇，理应计入应征增值税销售额中。因此，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额包括免税销售额。

二、特别注意点

1

一般纳税人销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理

一般纳税人经营期间的销售或者购进业务，在转登记为小规模纳税人后发生销售折让、中止或者退回的，应按照一般计税方法进行调整。纳税人应调整转登记日当期的销项税额、进项税额、应纳税额。

2

关于转登记前后计税方法的衔接

一般纳税人转登记为小规模纳税人小规模后，自转登记下标准期起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。这里的“转登记下期”指的是，按季申报纳税人转为自下一季度开始，按月申报纳税人自下月开始。

3

这个500万标准是工业、商业和营改增业务分别计算判断，还是合并计算？

合并计。原先是分别按照不同的业务分别计算判断，如果销转为售货物70万，提供服务450万，由于分别不达80万和500万的标准，可以不认定为一般纳税人。现在是合并计算520万元，就达到一般纳税人的标准了。

三、一般纳税人的好处

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值小规模税进项税额可以抵扣销项税额。

企业申请成为一般纳税人，其所具有的好处主要表现在：

首先，一般纳税人取得的增值税进项票是可以抵扣的，税负也比较合理;

其次，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，不必由税务局代开;

再次，一般怎么纳税人可以证明公司的实力，能与更大的企业报税合作，因此生意容易越做越大;

最后，由于一般纳税人的财务、税务管理较为规范，财务人员专业素质高，因此可以减少不必要的经营风一般险和涉税风险。

四、小规模纳税人的好处

1.征收率比较低，按照3%计征增值税；

2.月不含税收入低于3万元或季度不含税收入纳税人低于9万元，免征增值税及其附加税；

3.如果小规模纳税人是季度申报，申报次数比一般纳税人少；

4.符合小型微利企业可享受企业所得税优惠政策，按10%缴纳企业所得税。

通俗点说，一般纳税人能开专票，面额也大：小规模纳税人专票需要银行代开，但是小规模纳税人会有税收优惠，每个月普票3万以内免收除了企业所得税和个人所得税的税金。

对于两者之间该怎么选择，需要经营者自己去衡量。但总的来说可以按照税负水平、业务需要、一些其他因素去衡量报税就可以了。总之企业发展与壮大不只看税负方面，还要看自己怎样去经营与发展战略标准的制定，再结合市场因素，再做出正确的选择。