在实际工作中，很多公司打着避税的旗号发放阴阳工资，让员工拿发票换工资等行工资为。那这些都是一些所谓的工资的筹划方法。这些方法真的能这么做吗？，是不是合理合法的呢？对公司和个人是不是有风险呢，而我们该如何的合理避税呢?

一 、什么才算是“阴阳工资”

企业采取以劳动合同约定的报酬与劳动实交公际报酬分别约定、分开支付的方式来确定的工资薪酬。

【案例】

某企业与其新入职的员工李某讲好的薪资条件是每月实际应发避税工资8000元。同时，企业与李某又口头约定，为了帮其避工资税，将签订的劳动合同上的工资约定为2000元，其余的6000元让李某每个月找发票来报销，以报销的形式发放给李某。李某觉得公司是在为自己着想，

就同意了。

二、企业采用“阴阳”工资的目的及方法

主要目的：

1、帮助劳动者规避个税

2、减少五险一金等税款的缴纳

【案例】

以应发工资7500元为例，计算在发放“阴阳”工资和正常发放工资这两种方式下，企业分别需要支出多少金额？假定五险一金的缴费基数为合同约定的应发工资，而五险一金的缴

费比例按照2016年北京五险一金的缴纳比例来计算。

（个人比例交＼单位比例）分别为：养老（8%20%) 、医疗（2% 310%) 、失业（0. 2%1%) 、

工伤（0. 3%) 、生育（0. 8%) 、住房公积金（12%12%)

三、“阴阳”工资带来的风险

（一）、对企业带来的风险

1、涉及未履行代扣代缴义务；

2、帮助纳税人偷逃个人所得税的法律责任；

3、以假发票税前扣除涉嫌偷税；

4、发票可以内容与实际不符，不能在按原企业所得税税前扣除；

5、公安部、国家税务总局连年打击销售、使用虚假发票。

（二）对个人带来的风险

1、涉及偷逃个人所交得税的法律责任

2、情况严重者还需要承担刑事责任

3、社保、公积金的缴纳金额减少

4、产生劳动争议或发生离职等情况，

5、劳动者对其实得工资无法合法举证

四、工资薪金该如何合理避税？

1、巧用公积金避税

2、选择可避税的理财产品

3、利用年终奖金实现避税

4、利用捐赠进行税前抵减

5 、通讯费、交通费

6、差旅费、午餐费按原

五、涨工资选择什么样的筹划方式？

【案例】

A公司的职员小李，每月税前吗工资是12857. 33元，但是由于没有住房，小李每月花费1500元在外面租房居住，并公积金且每月上下班要花费交通费用500元。今年A公司预计给小李每月工资涨642. 67元。（已知：小李需要缴纳的五险一金比例分别为：养老保险8%, 医疗保险2吗%外加3元，失业保险0. 2%, 住房公积金12%, 合计22. 2%,外加3元）

涨工资前：

小李每月应纳税所得额＝12857. 33- (12857. 3x22. 2% 3) -3500 ＝6500 (元）

每月应缴纳个人所得税＝6500x20%-555=745 (元）

每月实际收入＝12857. 33- (12857. 3x22. 2% 3) -745- (1500 500)＝7255 (元）

涨工资后：

小李每月税前工资＝12857. 33 642. 67=13500 (元）

每月应纳税所得额＝13500- (13500x22. 2% 3) -3500=7000 (元）

每月应缴纳个人所得税＝7000x20%-555=84公积金5 (元）

每月实际收入＝13500- (13500x22. 2% 3) -845- (1500 500)＝7655 (元）

如果A公司不给小李涨工资，而是为小李提供宿舍，并在宿舍与单位之间开通班车，并且将小李的月工资调整为10286. 63 元，调减工资2570. 7元，那么进行该税收筹划后小李每月的税后实际收入会有什么变化呢？

筹划后：

应纳税所得额＝10286. 63- (10286. 63x22. 2% 3) -3500 ＝4500 (元）

每月应缴纳个人所得税＝4500x10%-105=345 (元）

每月实际收入＝10286. 63- (10286. 63x22. 2% 3) -345 ＝7655 (元）

对比涨工资，社保缴费基数增大，企业需缴纳的社保，包括养老保险20%, 医疗保险10%, 失业保险1%, 工伤保险0. 3%和生育保险0. 8%, 住房公积金12%, 合计44. 1%.

假设A公司的三项经费低于税法的扣除限额，涨工资不影响这三项经费扣除，只对社保支出有影响，则A公司给小李每月工资涨642. 67元，实际增加支出＝避税642. 67x（1 44. 1%) =926. 09 (元）

假设1：如果A公司提供宿舍以及班车的费用人均每月为2000元。

则，A公司可以减少支出570. 7元。（降低工资少支出2570. 7元，减去支付的提供宿舍以及班车的费用2000元）

与涨工资多支出926. 09元相比，纳税筹划减少了1496. 79 (570. 7 926. 09) 元支出。

假设2：如果A公司提供宿舍以及班车的费用人均每月为3496. 79元。

则，A公司增加支出926. 09元。（支付的提供宿舍以及班车的费用3496. 79元，减）进行纳税筹划与涨工资，对A公司去降低工资少支出的2570. 7元。都是一样的增加926. 09元支出。

假设3：如果A公司提供宿舍以及班车的费用人均每月为4000元。

则，A公司增加支出1429. 3元。（支付的提供宿舍以及班车的费用4000 元，减去降低工资少支出的2570. 7元。）

与涨工资多支出926. 09元相比，纳税筹划增加了503. 21 (1429. 3-926. 09) 元支出。

不涨工资，而公司是为小李提供宿舍，并在宿舍与单位之间开通班车，并且将小李的月工资调整为10286. 63元，调减工资2570. 7元。比较涨公司工资：增加支出926. 09元

提供宿舍和班车的费用支出小于3496. 79元，A公司就应该选择以福利替代工资的纳税筹划。（减少的工资2570. 7元＋涨工资增加的支出926. 09元。）

可以

如果提供宿舍和班车的费用支出大于3496. 79元，A公司应该选择直接涨工资。除了社保，企业在加薪的时候还需要考虑到

1、薪酬体系是否完善

2、员工能力是否与其岗位相匹配

3、员工的可替代性有多少

4、加薪幅度能否调动员工积极性

5、是否会引起其他员工不满

如果A公司不给小李涨工资，而是为小李提供宿舍，并在宿舍与单位之间开通班车，并且交公将小李的月工资调整为10286. 63 元，调减工资2570. 7元，那么进行该税收筹划后小李每月的税后实际收入会有什么变化呢？

1、提供免费食堂，为员工配备笔记本电脑、手机，提供车辆供员工使用等等福利进行筹划。

2、补贴多的企业以发票报销相关费用；工资发放不均衡的行业，均衡发放工资薪金；适当统筹年终奖税等等形式，也可以达到变相涨工资的目的。