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第1题、增值税一般纳税人购入农产品,收购发票上注明买价100000元,规定的增值税进项税额扣除率为10%,另支付入库前挑选整理费500元,则农产品的入账价值为( )元。
A、90500
B、115000
C、115500
D、102500
答案:A
解析:本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100000×(1-10%)+500=90500(元)。
第2题、XM公司为增值税小规模纳税企业,销售产品一批,所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10300元,增值税征收率为3%,款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。
A、10600
B、10000
C、9400
D、11200
答案:B
解析:企业应该按不含税销售额确认收入,不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10300/(1+3%)=10000(元)。
第3题、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税,应当计入( )。
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本
D、委托加工物资
答案:B
解析:本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
第4题、企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是( )。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税
D、车辆购置税
答案:D
解析:车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。
第5题、企业委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产,委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理,正确的是( )。
A、借记“原材料”科目,贷记“银行存款”科目
B、借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目
C、借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目
D、借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”科目
答案:B
解析:需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税,收回后用于继续加工的,记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付,因此要通过“应付账款”科目核算。
第6题、下列经济业务中,对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产产品用于办公楼的建造
B、将自产产品对外捐赠
C、原材料发生自然灾害损失
D、以自产产品对外投资
答案:B,D
解析:选项A属于增值税应税项目,领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程,不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为,因而应计增值税销项税额;选项C,原材料发生自然灾害损失,原增值税仍允许抵扣,不需要转出,也无需确认增值税销项税额。
第7题、一般纳税人企业发生的下列各项业务中,属于视同销售行为,要计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东
C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利
答案:B,D
解析:企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售计算交纳增值税,借记“应付股利”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定,办公楼、厂房等属于增值税纳税范围,不再是非应税项目,故AC不属于视同销售的行为。
第8题、下列各项中,关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,可能涉及的会计科目有( )。
A、材料采购
B、固定资产
C、应交税费——应交消费税
D、银行存款
答案:A,B,D
解析:企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,应计入该项物资的成本,借记“材料采购”、“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。
第9题、企业购进货物发生的下列相关税费中,应计入货物取得成本的有( )。
A、签订购买合同缴纳的印花税
B、为购入货物支付的运杂费
C、进口商品支付的关税
D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税
答案:B,C
解析:本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加;为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;机械设备支付的增值税可以抵扣,不计入货物的取得成本。
第10题、采用从量定额计征的消费税,根据按税法确定的( )计算确定。
A、含增值税的销售额
B、不含增值税的销售额
C、应税消费品的数量
D、单位应税消费品应缴纳的消费税
答案:C,D
解析:本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税,根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
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