投资企业账务处理(投资公司对外投资的账务处理)

一、涉及相关税收政策

（一）增值税

1.《增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）款规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的行为，视同销售货物。

2.根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第六款规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）企业所得税

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。”

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

二、举例说明

甲公司2013年7月以117万元的价格购入设备一台，于2018年8月经评估以69.6万元投资给乙公司，并开具增值税专用发票，该设备购入时收到增值税专用发票并抵扣，现账面净值为50万元，已计提累计折旧50万元。

投资企业账务处理(投资公司对外投资的账务处理)

（一）甲公司账务处理如下：

1.固定资产转入清理：（单位：万元）

借：固定资产清理50万元

累计折旧50万元

贷：固定资产100万元

投资企业账务处理(投资公司对外投资的账务处理)

2.固定资产对外投资：

借：长期股权投资69.6万元

贷：固定资产清理69.6万元

3.发生相关税费：

借：固定资产清理69.6/1.16*16%=9.6万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9.6万元

4.结转固定资产净损益：

借：固定资产清理69.6-50-9.6=10万元

贷：资产处置收益——处置固定资产10万元

（二）乙公司账务处理如下：

投资企业账务处理(投资公司对外投资的账务处理)

借：固定资产60万元

应交税费——应交增值税（进项税额）9.6万元

贷：实收资本（股本）——A公司69.6万元