净资产折股的差额计入哪里(产成品可变现净值的公式是什么)

中金网4月1日讯，特力惠(833465)因会计政策变更事宜遭其主办券商中泰证券风险提示。

公告显示，根据特力惠实际经营管理的需要，为强化项目管理，提供更为可靠，相关且有效的会计信息，公司决定对软件开发收入的确认原则和计量方法进行变更。 但是特力惠拟变更的会计政策对公司净利润影响较大，调整后2015年净利润竟比调整前减少1138.05万元。

特力惠的折股情况：2015年3月31日，有限公司全体股东召开股东会并作出决议，同意以2015年1月31日为净资产的审计和评估基准日改制为股份公司，根据中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的中兴财光华审会字﹝2015﹞第07343号“审计报告”，以有限公司2015年1月31日(审计基准日)的净资产账面价值21,403,370.69元按1:0.6188的比例折合为13,245,000.00股，每股面值1元，净资产与股本之间的差额计入资本公积。折股后，公司的所有者权益结构为：股本13,245,000.00元，资本公积8,158,370.69元。

受本次会计政策变更以前年度财务数据追溯调整后，截至2015年1月31日(折股基准日)净资产金额调减7,186,059.81元(未审计数)，调整后净资产为14,217,310.88元，折股后资本公积为972,310.88元。上述调整数据未经审计，若审计调整后的净资产低于折股数，则存在最终调减后的净资产不足以满足折股13,245,000股之要求，或为达到此折股数量之要求而调节各年度间利润的风险。

此外，公司2015年度曾经进行权益分派，经2016年3月7日召开董事会和2016年3月28日召开的2015年年度股东大会审议通过了“2015年度利润分配预案”并进行了公告，并于2016年4月7日披露了“2015年度权益分派实施公告”。利润分配方案情况：根据中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的中兴财光华审会字(2016)第206007号审计报告，截至2015年12月31日，公司资本公积8,158,370.69元，公司拟以现有股本数为基数，以资本公积向全体股东每10股转增6股。资本公积转增资本前的资本公积为8,158,370.69元，资本公积转增资本实施后，资本公积余额为211,370.69元，共分配7,947,000.00元，总股本由13,245,000股增至21,192,000股。

根据公司提供的拟进行会计政策变更的影响数，进行审计调整后，折股后，公司的所有者权益结构为：股本13,245,000.00元，资本公积972,310.88元，不足以进行7,947,000.00元的利润分配，存在超额分配的情况。

根据全国中小企业股份转让系统于2017年3月28日下发的“挂牌公司信息披露及会计业务问答(三)”，若挂牌公司申请首次公开发行股票并上市的申报文件与在全国股份转让系统指定信息披露平台披露的内容不一致，应当及时进行更正，发布更正公告，更正后的定期报告及会计师事务所说明。涉及挂牌首次信息披露内容的，还需提供主办券商出具的专项说明，以及会计师事务所出具专项说明。

据新三板在线获悉，特力惠于2015年9月11日挂牌新三板，公司主要为国土资源管理部门，住建部(局)，海洋管理部门等政府或机构提供基于GIS基础平台的应用平台软件和应用系统的软件开发和技术服务等综合信息化解决方案，包括一张图管理平台，电子政务平台，综合监管平台和公共服务平台等及其应用系统。