会计及企业所得税处理

第一种情形：企业租房作为职工集体宿舍

一、会计处理

租金按照租赁期摊销（·列入职工福利费 ·不得抵扣进项税费（专门用作宿舍时））

1⃣️一次性支付数月租金

借：长期待摊费用

贷：银行存款

2⃣️按月摊销

借:应付职工薪酬/职工福利费

贷:长期待摊费用

借:成本/费用

贷:应付职工薪酬/职工福利费

3⃣️支付的相关税费

借：营业外支出

贷：银行存款

二、企业所得税

租金按照租赁期摊销（·列入职工福利费 ·税会无差异）

⚠️对于负担的税费，如城建税及附加，房产税，印花税，1 由于承租方，不属于纳税义务人，不得在企业所得税前扣除。

⚠️应对建议

1、改变会计核算办法，将负担的税费，改为转收代付，挂往来核算。

附:支付的相关税费

借:其他应收款/出租方式

贷:银行存款

借:银行存款

贷:其他应收款/出租方

2、适当提高租金，将税费仍由出租方负担。但应注意月租金的免税政策临界点。

第二种情形：员工租房，凭票报销

一、会计处理

租金按照月支付或摊销（·纳入职工工资总额 ·无论以发票报销，还是列表发放，均应列入工资总额）

即按月标准发放的住房补贴

借:成本/费用(职工工资)

贷:应付职工薪酬/短期薪酬/职工工资

借:应付职工薪酬/短期薪酬/职工工资

贷:银行存款

二、企业所得税

租金按照月支付或摊销（·按职工工资税前扣除 ·列入工资总额，则存在增加工会经费，增加残保金基数及社保基数）

⚠️应对建议

由公司与出租方签订租赁合同，统一凭票结算，取得以公司抬头的发票，列入职工福利费核算。

增值税

一、用于办公及职工宿舍发生的房屋租金进项税额是否可以抵扣?

1、租入不动产，既用于一 般计税方法计税项目，又用于集体福利，可以抵扣。

2、兼用的固定资产、不动产，无论是购入还是租入，进项税都可以抵扣。

相关规定

《财政部、税务总局关于租入固定资产的进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017] 90号)第一-条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、职工集体宿舍发生的修理费物业费等是否可以抵扣进项税额吗?

1、对于专用于集体宿舍的修理费、物管费、水电费、网络费等费用，不得抵扣。

2、兼用的，修理费、物管费、水电费、网络费等费用即用集体宿舍又用于办公等，则可以抵扣进项税额。

⚠️专用于职工宿舍的修理费、物管费、水电费、网络费等费用，不得抵扣，报销凭证附件需有明确区分;对于兼用的，报销凭证附件不作详细区分。

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