自然人分为居民个人和非居民个人(居民个人与非居民个人划分的标准是什么?)

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

1.我国个人所得税的特点

（1）实行综合——分类征收——基本特征

（2）超额累进税率与比例税率并用

（3）费用扣除额较宽

（4）计算简便

（5）采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法

2.个人所得税的征税对象

（1）工资、薪金所得

（2）个体工商户的生产、经营所得

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（4）劳务报酬所得

（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得

（7）利息、股息、红息所得

（8）财产租赁所得

（9）财产转让所得

（10）偶然所得

（11）其他所得

3.个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人。非居民纳税人是指在我国境内无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

4.个人所得税的税率

超额累进税率和比例税率。

5.应纳税所得额

对收入额进行扣除计算，计算出应纳税所得额。

目前扣除三方面因素：

（1）最基本的生活费；

（2）为取得收入付出的代价；

（3）有限度的公益性捐赠支出。

6.个人所得税的基本计算

（1）超额累进税率计税公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（2）比例税率计税公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

7.个人所得税的申报与缴纳

（1）支付单位源泉扣缴

应扣缴税款的所得项目包括工资薪金所得、对企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院和财政部批准征税的其他所得。

【注意】代扣代缴的范围不包括个体工商户生产经营所得。

（2）个人自行申报纳税

①年所得12万元以上的；

②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

③从中国境外取得所得的；

④取得应税所得，没有扣缴义务人的；

⑤国务院规定的其他情形。