宜家税收筹划实际案例分析(宜家纳税筹划案例分析)

001年4月19日，一位74岁的瑞典老人来到北京。他独自一人乘坐经济舱来到中国，在这个陌生的国家，他背着一个毫不起眼甚至有些破旧的布口袋，走得很快，身边一个陪伴的人都没有。谁又能想到他是创立了宜家的亿万富翁──英格瓦·坎普拉德呢？这位已经退休的瑞典首富最喜欢独自一人在全世界的宜家家居店里转来转去。

遥想1999年1月13日，北京“宜家”开张时盛况空前：“离宜家一站多远的街边，停满了桑塔纳和富康，惊奇的顾客拥挤在每一件商品前啧啧称赞，小心地斟酌着该如何花出手中的人民币。”在两个星期内，热情的北京人把宜家货架上的商品抢购一空，有人在7天里去了6次。宜家是许多年轻人、中年人首选家具的地方。当然，这种情况并不只在中国发生，事实上，在坎普拉德的努力下，宜家已经是全球最大的家具零售公司了。

然而，这位超级富豪却是出了名的“抠门”，据说他连理发也尽量安排在发展中国家理。坎普拉德最信奉极简主义，这一理念不仅体现在宜家的产品设计，更是贯穿在其家族财富架构和税务架构的设计。宜家的税务筹划架构跨越几十年：合理的绕开遗产税，减轻高额税负给家族带来的负担；定居瑞士，将个人年所得降到20万瑞朗；将宜家核心知识产权的宜家概念、商标和系统等装入列支敦士登基金会与实体经营剥离；将宜家集团股权放入荷兰基金会，以实现公司的永久存续、家族财富的传承和资产保护，同时为避免竞争对手对宜家的敌意收购；系统进行国际税务筹划，寻得合法途径进行公司财富至家族财富的转移；从不上市，避免家族及企业受到资本市场影响。

自1982年以来，宜家一直由荷兰的一个基金会（在中国，由于基金会的法理保障不健全，富豪都使用家族信托来实现节税目的）拥有。在宜家的架构中，Stichting Ingka基金会（Stichting Ingka Foundation）是持有宜家集团股权的基金会，是宜家集团的所有者和主基金会。它有两个关联基金会：宜家慈善基金会（荷兰，Stichting IKEA Foundation）是代表宜家集团对外进行慈善活动的基金会；宜家管理基金会（荷兰，Stiching IMAS Foundation）,是对宜家基金会资产进行管理的基金会。因此，根据公开披露信息，Stichting Ingka基金会才是宜家集团的所有者。

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纵使宜家“避税”争议不断，但在坎普拉德的未雨绸缪下，家族财富在节税上始终如鱼得水。最直观的表现是在涉及家族利益分配的时候，能以特殊形式避免“公司至家族及个人”这条路径上的一些税务问题，如个人所得税、遗产税，赠与税等。坎普拉德充分利用欧洲各国法律对基金会的各类税费优惠，最终选择了家族财富管理的基金会模式。实际上，家族信托的模式和基金会大同小异，若在中国大陆及香港地区，家族信托为更优选择。家族成员个人不直接持有资产，将资产转入基金会、信托持有，个人控制基金会、信托的受益权，是家族财富税务筹划最隐私的秘密，也是坎普拉德“抠门”的诀窍。