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【知识点】个人所得税各项扣除
一、经营所得
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
年应纳税所得额＝年收入总额－ 成本、费用及损失
1.取得经营所得的个人（个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业的自然人投资者本人）， 没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除：费用
60 000 元 、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，年应纳税所得额＝纳税年度的收入总额 - 必要费用 60000 元。每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。
3.在个人税收递延型商业养老保险试点区域内，取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主，个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的税收递延型商业养老保险保费准予在当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的 6%和 12 000 元孰低办法确定。
二、财产租赁所得（定额或定率）：每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元 ；4000 元以上的，减除 20%。
三、财产转让所得：转让财产的收入额 减除财产原值和合理费用后的余额。
四、利息、股息、红利所得和偶然所得，以 每次收入额为应纳税所得额——无费用扣除。
总结居民个人应税所得额的扣除规定：
扣除标准 | ||
1.综合所得（四项）： 工资薪金所得、 劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得 | 预缴时 | 第一项（工薪）——按月预扣预缴时，扣除固定费用 5000 元；专项扣除；专项附加扣除（最多 4 项）；法定的其他扣除。 |
后三项——按次预扣预缴时： 每次收入≤4000 元：定额扣 800 元； 每次收入＞4000 元：定率扣 20%。稿酬所得的收入额减按 70%计算。 | ||
年终汇算清缴时 | 扣除固定生计费 60 000 元；专项扣除；专项附加扣除（最多5 项）；法定的其他扣除。 | |
2.经营所得（每年） | 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失； 个体工商户、个人投资者如果没有综合所得，年扣除 60000 元、专项扣除、专项附加扣除、法定的其他扣除。 | |
3.财产租赁所得（每月） | 每月收入≤4000 元：定额扣 800 元； 每月收入＞4000 元：定率扣 20% 除上述外，还有其它税费、修缮费扣除 | |
4.财产转让所得（每次） | 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 | |
5.利息、股息、红利所得， 偶然所得（每次） | 无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 |
【例题·单选题】根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。
A.定额800元
B.定额800元或定率20%
C.财产净值
D.财产原值和合理费用
正确答案』D
『答案解析』根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。
【例题·多选题】下列各项所得在计算应纳税所得额时允许扣减相关费用的有（）。
A.居民个人取得的财产租赁所得
B.居民个人取得的利息、股息所得
C.非居民企业取得的偶然所得
D.非居民个人取得的特许权使用费所得
正确答案』AD
『答案解析』选项BC，是不允许扣除任何费用的。
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