某实行出口免抵退税厂(某企业为生产型出口企业,实行免抵退税办法)

出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

　　对于生产型出口企业，出口退税采用免、抵、退的计算方法。

　　一、销项免

　　免：免征出口这一销售环节的增值税

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　二、进项退

　　对于生产型出口企业，进项退分为抵、退两步实现。

　　1、出口退税的最高限额：当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

　　难点

　　A、退税，理论上退的是出口货物购进环节的进项，但计算退税指标金额时，是用离岸价格，而不是购进金额，原因在于无法明确企业外购的货物中多少用于生产出口货物，多少用于内销，而内销部分对应原材料的进项是不能退税的，所以只能采用离岸价格。

　　B、进项不是百分之百退，不同出口产品有不同的退税率，应予退还的进项税款不能超过“出口退税最高限额”)

　　2、征税率大于退税率，税法上不予抵退的部分，税务处理时，进项转出增加出口产品的成本

　　当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(税率-出口货物的退税率)

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　3、抵：出口对应的应退进项，抵顶内销应纳税额

　　应纳税额=内销销项-内销进项-(出口对应进项-2(征税率大于退税率，税法上不予抵退的部分，税务处理时，进项转出增加出口产品的成本))

　　A:大于零，交税

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　B:小于零，进项留抵

　　4、退：本期应退还的进项税额

　　进项留抵与1(出口退税的最高限额)两者取小

　　借：应收补贴款(其他应收款1133070000)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　5、确认免抵部分：1(出口退税的最高限额)减4(本期应退还的进项税额)

　　借：应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)