出差补助要征收个税吗？
员工外出拓展费怎么填写会计分录？
交通补助要计入哪个栏目核算？
学历教育能否由职工教育经费列支？
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财务人员在日常工作中，经常会遇到以上问题，本文为大家整理了6种常见补助的税务处理，供大家学习参考！
一、出差补助
1、出差补贴不需要发票。直接填列在差旅费报销单里，一起做差旅费处理；
2、发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除；
3、单位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销；
4、差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税。
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助。
二、外出拓展训练费
职工拓展训练属于职工文体活动支出，应凭合法单据通过工会经费列支并税前扣除，不得挤占职工教育经费。
政策参考：
《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)第三条工会经费支出范围规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。工会经费支出包括：
〔一〕工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
1、职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员〔包括自学〕奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。
2、文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费；文艺汇演、体育比赛及奖励费；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。
3、宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。
4、其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。
根据上述规定，职工拓展训练属于职工文体活动支出，应通过工会经费列支并税前扣除。那么会计分录怎么做？
案例：2017年9月，公司支付职工外出拓展训练费3万元
会计处理：
借：应付职工薪酬-工会经费 3万元
贷：银行存款 3万元
三、体检费
企业列支职工体检费主要分两种情况：
1.员工参加由企业统一组织的体检、未取得现金的，以及员工按照企业统一规定自行体检并提供发票、实报实销的，发生的体检费支出基本属于“集体享受的、不可分割的、非现金方式的”福利，且属于企业充分必要支出，因此对上述方式发生的职工体检费可不征收个人所得税；
2.企业不统一组织体检、而直接向个人发放现金的，则应当依法计入职工工资薪金支出代扣代缴个人所得税。
四、交通补助
公司按月按标准支付给职工的交通补贴应当计入职工工资处理，即应计入“应付职工薪酬-工资”，凭票报销的交通费计入“应付职工薪酬-职工福利”核算。
1、企业所得税的实务处理：
（1）对随同工资薪金一并发放的交通补贴（不需要发票），可作为工资薪金支出，据实在税前扣除；
（2）对凭票报销的交通费补贴，应当并入职工福利费用，按规定计算限额税前扣除；
（3）对凭票报销的实报实销交通费，应当按照相关规定进入成本和费用明细，按相关规定税前扣除，如：差旅费中的交通费。
2、个人所得税的税务处理：
（1）交通补贴扣除一定标准的公务费用（各省级地方税务局标准）后，按照工资，薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资，薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资，薪金所得合并后计征个人所得税；
划重点：是扣除一定标准的公务费用，再计征个税
（2）个人凭发票报销实际发生的交通费用，则不需要缴纳个人所得税。
五、供暖费
企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。 因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。
六、学历教育
学历教育不能由职工教育经费列支。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。从该条例可以看出，职工教育经费应按实际发生额据实列支，如超过工资薪金总额2.5%的部分，可以结转以后年度扣除。
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育的学费是不能在职工教育经费中列支的。但企业为鼓励员工提升工作能力，给予员工一定的自学成才奖励，该部分费用则可以在职工教育费中列支。
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