不得抵扣的进项税额思维导图(增值税进项税额抵扣的思维导图)

收到一张增值税专用发票，不知道能否做进项抵扣？Kavin老师教你四个维度，轻松判断~

01

纳税人

小规模纳税人VS一般纳税人

增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额，需要抵扣，应登记成为增值税一般纳税人。

02

扣税凭证

应当取得符合规定的增值税扣税凭证。

增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证、增值税电子普通发票（通行费）、道路桥闸通行费发票。

自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，根据相应公式计算得出的进项税额允许从销项税额中抵扣。

03

票面开具

发票内容应按规定如实开具，格式要规范。

04

不得抵扣情形

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。