共享会计师粉丝提问：
我公司是一家科技服务公司，一般纳税人，7月取得技术服务收入额396226.42元，税率为6%，销项税为23773.58元，总进项税额为14150元，不考虑留抵税额。我公司符合一般纳税人增值税加计抵减政策，7月份加计抵减后应交增值税是多少？申报表如何体现？如何做帐？
共享会计师注册专家黄佳元会计师回答道：
贵司若按规定，符合一般纳税人增值税加计抵减政策，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减增值税应纳税额。
符合条件：一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占公司全部销售额的比重超过50%，且计税方式为一般计税的一般纳税人。
一、7月应交增值税是多少？
当期可加计抵减的进项税为1415元（14150x10%）。
应该缴纳增值税额为8208.58元（23773.58-14150-1415）。
二、增值税申报表的如何体现？
按本期认证抵扣的进项税额（即：直接用增值税申报表的附表2当期可抵扣的进项税乘以10%），填写至附表四的第二大点“二、加计抵减情况—本期实际抵减额—第6行一般项目加计抵减额计算”，本期实际抵减额要根据主表一般计税销项税额减进项税额算出来的结果来判断。
怎么判断？
简单的说就是销项税额减进项税额，抵减后还有税才能继续抵。如果进项大于销项税额，那就不能抵了，剩下的留以后产生税再抵。比如7月一般计税本月销项税额减进项税额算出来应纳税额为9623.58元（23773.58-14150），那这种情况就可以当期抵减1415元（14150x10%）。最后主表的19栏应纳税额，直接计算出来就是抵减后的应纳税额8208.58元（9623.58-1415）。
三、账务处理怎么做？
1、收入账务处理—销项部分
借：银行存款/应收账款/预收账款 420000元
贷：主营业务收入 396226.42元
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）23773.58元
2、成本账务处理—进项部分
借：成本或者费用科目
借：应交税费-应交增值税（进项税额）14150元
贷：银行存款/应付账款/预付账款
由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出。
3、应交增值税转出
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）9623.58元
贷：应交税费-未交增值税 9623.58元
转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减。
4、增值税加计抵减分录
借：应交税费-未交增值税 1415元
贷：其他收益 1415元
最后，支付税款
借：应交税费-未交增值税 8208.58元
贷：银行存款 8208.58元
应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。
相关政策文件依据：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财税〔2016〕36号
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