代扣代缴增值税怎么计算举例(个人所得税代扣代缴手续费缴纳增值税)

问：我司为小规模纳税人，从境外借款，合同约定2019年12月31日前支付利息，但我司直到2020年5月份才支付，支付时代扣增值税是否享受2020年3月1日～2020年12月31日小规模纳税人增值税减按1%征收的政策？扣缴义务应是什么时间？

答：境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，问题所提到的情形，不适用小规模纳税人征收政策。问题所提到的扣缴义务，应按适用税率履行，不涉及增值税的减免。

代扣增值税，扣缴义务发生时间为纳税人纳税义务发生时间，问题所提到的情形，增值税纳税义务发生时间为2019年12月，因此，扣缴义务发生时间也为2019年12月。贵司在6月份申报缴纳代扣增值税时需要被加收滞纳金。

依据：

Ø 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1 税率）×税率”

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

Ø 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

（十五）扣缴增值税适用税率。

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。