进项税专待抵扣进项税的分录(待抵扣进项税额抵扣时会计分录)

根据国家税务总局《关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，增值税一般纳税人自2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年为40%。那么在实际工作中，如何进行会计处理呢？以及需要主要什么事项呢？下面通过实例进行分析。

1、借：工程物资 100000

应交税费-应交增值税（进项税额）16000

贷：银行存款 116000

2、11月该批物资全部用于厂房建设已认证抵扣的进行税额的40%转入“待抵扣进项税额”：16000*40%=6400（元）

借：应交税费-待抵扣进项税额 6400

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）6400

3、计入“待抵扣进项税额”的6400元到2019年10月从销项税额中抵扣。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）6400

贷：应交税费-待抵扣进项税额 6400

需要注意的问题：

1、纳税人分期从销项税额中抵扣的进项税额，应取得2016年5月1日以后开具的合法有效的增值税抵扣凭证。

2、购进时，已经全额抵扣进项税额的货物或服务，专用于不动产在建工程的，已经抵扣过的进项税额40%部分，应于专用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并与专用当月起的第13个月从销项税额中抵扣。

3、纳税人销售期取得的不动产或不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许从当期销项税额中抵扣。

4、2016年5月1日后购进的货物或服务，用于新建、改建等不动产并增不动产原值超过50%的，其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣。

5、不动产包含直接购买、接收捐赠、接收投资入股及抵债等各种形式取得的不动产。