首先,如果超过认证期,进项税不能抵扣了,直接将待抵扣进项税额转入库存商品、销售费用科目。
借:库存商品
贷:应交税费-待抵扣进项税额
借:销售费用
贷:应交税费-待抵扣进项税额
对于到期未认证抵扣的进项税,其账务处理可以这样做:
1.按原增值税票面做:
借:原材料-**材料
借:应交税费——应交增值税(待抵扣进项税)
贷:应付账款
2.待认证后再转入进项税,但是会造成增值税申报表与资产负债表数据不符。
3.建议把“ 应交税费:应交增值税(待抵扣进项税)”改为“预付账款——待抵扣进项税”,可以避免报表不符,分录做:
借:原材料
借:预付账款:待抵扣进项税
贷:应付账款
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