可抵扣暂时性差异累计(暂时性差异与可抵扣暂时性差异)

Top 1：所得税费用

问题：问下所得税计算所得税费用和应交所得税的计算思路是什么？有加计扣除和递延的时候，不知道怎么计算和分录。回答：所得税费用=当期所得税费用 递延所得税费用当期所得税费用即是当期应交所得税，即应交所得税=根据调整后的应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额的计算思路如下：应纳税所得额＝税前会计利润 （本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异） /-其他纳税调整事项；或应纳税所得额=会计利润 可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异 转回的应纳税暂时性差异-转回的可抵扣暂时性差异 （-）其他 调整。而递延所得税费用计算公式如下，您看一下：递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额 递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）—（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额 递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）递延所得税=当期递延所得税负债的增加 当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。借：递延所得税资产
贷：所得税费用/其他综合收益等（或相反分录）借：所得税费用/其他综合收益等
贷：递延所得税负债（或相反分录）

Top 2：其他权益工具投资核算合并报表

甲公司与乙公司2×18年前无关联方关系。甲公司2×18年1月1日购买了乙公司10%的股份，作为其他权益工具投资核算，初始取得成本为500万元。2×18年乙公司发生如下业务：①分红200万元；②实现公允净利润600万元；③因其他权益工具投资增值追加其他综合收益30万元。2×18年年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为530万元。2×19年4月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份，初始成本为2000万元，完成对乙公司的控股合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。合并当日原10%股份的公允价值为600万元。有关购买日合并资产负债表的论断中，正确的有（）。A.合并成本等于购买日个别报表的投资余额2600万元B.合并商誉为200万元C.该合并属于非同一控制下的控股合并D.合并当日的抵销分录为：借：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等4000　　商誉200　　贷：长期股权投资2600　　　　少数股东权益1600【正确答案】：ABCD【答案解析】：合并商誉＝（合并成本）2600－（合并当日被合并方可辨认净资产公允价值）4000×（母公司持股比例）60%＝200（万元）。问题：求此题的 程发生业务分录，麻烦老师按合并报表的顺序来做一下分录，此题ABCD分录看不懂先后回复：本题考查的重点是长期股权投资的转换，即其他权益工具投资增资转为成本法，而不是合并报表。2×18年1月1日：借：其他权益工具投资——成本500　　贷：银行存款5002×18年分红：借：应收股利200*10%=20　　贷：投资收益202×18年公允价值上升：借：其他权益工具投资——公允价值变动530-500=30　　贷：其他综合收益302×18年4月1日：借：长期股权投资 2000 600=2600　　贷：银行存款2000　　　　其他权益工具投资——成本500　　　　　　　　　　　　——公允价值变动30　　　　留存收益70借：其他综合收益30　　贷：留存收益30合并商誉=合并成本-享有乙公司可辨认净资产的公允价值份额=2600-4000*60%=200合并日的抵销分录，就是将合并日子公司的所有者权益公允价值和长期股权投资抵销，分录就是选项D中的。

Top 3：潜在义务和现时义务

问题：潜在义务和现时义务的区别回答：现时义务和潜在义务区分现时义务是相对于潜在业务而言的。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。具体举例比如甲公司欠某银行一笔借款到期尚未归款，银行向法院起诉，要求甲公司偿还。此种情况下在法院判决之前，甲公司已经承担了一项现时的义务，即甲公司必须归还借款，只不过罚款、诉讼费等的金额还不确定。 潜在义务举例：如甲公司起诉乙公司，要求乙公司将一栋房屋归还给甲公司，法院判决之前，对于乙公司而言，就承担一种有可能归还资产的义务，即潜在的义务，属于或有负债。负债是企业承担的现时义务：该现时义务包括法定义务和推定义务;法定义务，比如，你买了别人的货，因为签订了合同，要给别人钱，这就是法定义务。推定义务，比如，你卖货给别人，那这货如果出现质量问题，应该由你负责退换或修理，这就是推定义务。

Top 4：权益法转成本法

问题：

非同一控制下，权益法转成本法，初始投资成本与合并成本不一样吗？

回答：

因为合并报表里认为控制权转移，所以权益法长投要公允再认定。

Top 5：交易费提问：交易性金融资产、其他债券投资、其他权益工具投资后续计量采用公允价值模式计量，不扣除处置时发生的交易费。处置时发生的交易费用 在处置时在考虑。如何理解不扣除处置时的交易费，后面又处置时考虑回答：这些金融资产的后续期间就考虑公允价值变动，持有期间的现金股利，不需要考虑处置时的交易费用。