一、我们首先来看看一次性折旧的政策

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（摘自《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号））

这是国家财政给所有企业赠送的一个“大红包”——企业在规定期间内新购进的设备、器具，单位价值只要价值不超过500万元的，（一般企业购值的固定资产，都不会超过500万吧。）允许一次性将成本计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、企业选择一次性扣除必须考虑的哪些因素？

税法还赋予了企业对于固定资产折旧方法和折旧年限的自主选择权，那么，是不是所有企业都需要领取这个大红包呢？换句话说，是选择固定资产折旧一次性扣除对企业有利，还是正常折旧对企业有利，这个是需要根据各企业的具体情况来综合考虑的。

通常我们在选择是否一次性扣除时，须考虑企业的以下几种情况：

1、从企业所得税税前所得额方面考虑。

在未享受一次性扣除前，企业所得税的应纳税所得额是多少，是选择此项政策的决定性因素。如果企业当年税前所得额不足，则没有必要选择一次性扣除。反之，选择一次性税前扣除，对于企业来说，相当于获得了无息贷款的优惠。

2、从企业往年盈利或亏损的角度来考虑。

企业所得税法规定，企业亏损的弥补期为5年（高新技术企业弥补亏损期为十年）如果企业前期有亏损没有弥补，那么，当选择一次性税前扣除时，可能导致前期的亏损，在后期没有得到充足的弥补。

3、从企业正在享受的所得税减免优惠政策方面考虑。

2019年国家实施了多项税收优惠政策，利好各企业的发展。如果你所在的企业正在享受企业所得税减免优惠政策，那么，从长远的角度来看，选择一次性税前扣除，可能减少了企业所享受的税收优惠。

通过以上因素，我们就可以确定企业当年购置的固定资产是选择一次性扣除还是正常折旧扣除了。

三、选择所得税税前一次性扣除应注意哪些问题？

1、固定资产只能在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

2、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

3、企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

四、选择正常折旧扣除，固定资产的折旧的最低年限有哪规定？

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年

参考:

财税〔2018〕54号 《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》：

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。