下列行为不属于增值税征税范围的是(在下列行为中,不应列入增值税征税范围的是)

2020初级会计真题——考生回忆版

【初级实务】

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单项选择：

1.下列各项中，影响营业利润的是（D）。

A 税收罚款支出

B当期确认的所得税费用

C接受现金捐赠

D管理不善造成的库存现金短缺

2、根据劳动合同法律制度的规定，被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照法定

标准向其按月支付报酬。该标准为（ D ）。

A.所在地上年度职工月平均工资

B.被派遣劳动者在工作期间的月平均工资

C.劳务派遣单位职工月平均工资

D.所在地人民政府规定的月最低工资标准

【解析】在被派遣劳动者无工作期间，劳务派遣单位应按所在地人民政府规定的最低工资标准，按月支付报酬。

综上，本题应选D。

3、2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（45 4 2）×10%=5.1万元

B.45÷（1-10%）×10%=5万元

C.（45-2）×10%=4.3万元

D.（45-4）×10%=4.1万元

【答案】A

【解析】根据规定，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格。因此，本题中起卸前的运费4万元和保险费2万元应计入完税价格。甲公司进口该生产设备的关税税额=（45 4 2）×10%=5.1（万元），故本题应选

4、甲公司因生产的奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管理局责令停产停业。甲司承担的该项法律责任属于（ ）。

A.刑事责任

B.行政处分

C.民事责任

D.行政处罚

【答案】D

【解析】行政处罚指行政主体对行政相对人违反行政法律规范尚未构成犯罪的行为所给予的法律制裁警告。包括：罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。综上，本题应选D。

5、根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是（ ）。

A.撤销银行结算账户时应先撤销基本存款账户

B.一个单位只能开立一个基本存款账户

C.基本存款账户是存款人的主办账户

D.存款人日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理

【答案】A

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，并将账户资金转入基本存款账户，最后撤销基本存款账户，方可办理基本存款账户的撤销。综上，本题应选A。

6、根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（ ）。

A.递延税款的余额调整

B.货物买卖合同的审核

C.有价证券溢价的摊销

D.资本公积的增减变动

【答案】B

【解析】会计核算的内容包括：

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权债务的发生和结算。

（4）资本、基金的增减。

（5）收入、支出、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理。

（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

选项B，货物买卖合同的审核不涉及“钱”的变动，不属于会计核算的内容。

综上，本题应选B。

7、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。

A.继承商铺的李某

B.转让国有土地使用权的乙公司

C.出租住房的王某

D.受让国有土地使用权的甲公司

【答案】D

【解析】根据规定，契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转的单位和个人。选项A不符合题意，土地、房屋继承行为，不属于契税的征税范围，因此，李某不属于契税的纳税人；选项B不符合题意，土地、房屋权属的“承受方”是契税的纳税人，乙公司是国有土地使用权的“转让方”，因此，乙公司不是契税的纳税人；选项C不符合题意，出租行为并没有引起房屋权属发生转移，因此，王某不是契税的纳税人。选项D符合题，甲公司是国有土地使用权的“受让方”，因此，甲公司是契税的纳税人。

综上，本题应选D。

8、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。

A.事业单位

B.民办非企业单位

C.个人独资企业

D.社会团体

【答案】C

【解析】选项A、B、D不符合题意，事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；选项C符合题意，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。

综上，本题应选C。

9、下列税种中，由海关负责征收和管理的是（ ）。

A.关税

B.车辆购置税

C.环境保护税

D.资源税

【答案】A

【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项 B、C、D，由税务机关负责征收和管理。

综上，本题应选A。

10、根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。

A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

【答案】D

【解析】选项A、B、C正确，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项D错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

综上，本题应选D。

11、2019年9月，某企业报经批准结转无法查明颜因的现金盐余500元，转酬由于债权单位无法清性的应付账款800元∶出售管理用设备确认净收益600元，不考感其他因素。

2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元

A 14500

B 8500

C 6500

D 14000

【篇案】B

多项选择：

1.下列各项中，可确认为会计主体的有（ABCD）。

A 子公司

B 销售部门

C 集团公司

D 母公司

判断题：

1. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。(错误）

2.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。（ ）

【答案】错误

【解析】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，被替换部件的已从在建工程中拆除，其变价收入不再影响在建工程的账面价值。

综上，本题表述错误。

不定项选择：

1、2017年3月1日，郑某到甲公司工作，6月1日甲公司与郑某签订了2年期限劳动合同。2018年10月因工作需要，甲公司安排郑某分别于10月1日（国庆节）加班1天，于10月13日(周六)、10月14日(周日)各加班1天，之后未安排其补休。

2019年1月郑某向公司递交医院证明告知已怀孕事实。5月31日因劳动合同期限届满，甲公司不再与郑某续签并通知其劳动合同终止，仍处于孕期的郑某对此存有异议。

已知:甲公司实行标准工时制；郑某日工资为240元。甲公司已为郑某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

（1）甲公司与郑某劳动关系建立及未及时订立书面劳动合同的下列表述中，正确的是（ ）。

A.郑某有权要求甲公司支付自2017年4月1日至5月31日期间2倍工资

B.劳动关系自2017年6月1日建立

C.劳动关系自2017年3月1日建立

D.甲公司不需向郑某支付未及时签订书面劳动合同的2倍工资

【答案】AC

【解析】选项A正确，选项D错误，用人单位自用工之日起超过1个月不满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；

选项B错误，选项C正确，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，劳动关系自2017年3月1日建立。

综上，本题应选AC。

（2）下列社会保险项目中，甲公司应从郑某工资中代扣代缴保险费的是（ ）。

A.工伤保险

B.失业保险

C.职工基本养老保险

D.职工基本医疗保险

【答案】BCD

【解析】选项A，职工参加工伤保险无需缴纳任何保险费，由用人单位缴纳，个人无需缴纳；选项B、C、D，均由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。

综上，本题应选BCD。

2.甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月，甲公司发生与职工薪酬相关的经济业务如下：

（1）10日，购买小型取暖炉一批，价款100 000元、增值税税额13 000元，已取得可抵扣增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。取暖炉购入后作为福利发给一线生产工人，并转出增值税进项税额。

（2）31日，公司为高级管理人员免费使用的5辆汽车计提折旧，每辆汽车应计提折旧费3 000元，作为非货币性薪酬核算。

（3）31日，根据在岗职工数量及其岗位，决定以补贴职工食堂支出的形式发放货币性职工薪酬，共计17 000元，其中生产工人12 000元、车间管理人员2 000元、行政管理人员1 500元、专设销售机构人员1 500元。

1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司发放取暖炉相关会计处理表述正确的是（ ）。

A.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目13 000元

B.贷记“库存商品”科目100 000元

C.借记“应付职工薪酬”科目100 000元

D.借记“应付职工薪酬”科目113 000元

【答案】ABD

【解析】企业外购产品作为非货币性福利发放给职工，改变了外购产品的用途，需要作进项税额转出，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

综上，本题应选ABD。

【相关会计分录】

借：应付职工薪酬——非货币性福利 113 000

贷：库存商品 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 000

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司计提车辆折旧费会计处理结果表述正确的是（ ）。

A.固定资产账面价值减少15 000元

B.管理费用增加15 000元

C.应付职工薪酬增加15 000元

D.累计折旧增加15 000元

【答案】ACD

【解析】企业将自有固定资产作为非货币性福利免费提供给职工使用，需要将固定资产计提的折旧费用计入应付职工薪酬，本题计提折旧的金额＝3 000×5＝15 000（元）。借记“应付职工薪酬”科目的同时，贷记“累计折旧”科目。另外，固定资产计提累计折旧后账面价值相应减少，减少金额为已累计计提的折旧金额。

综上，本题应选ACD。

【相关会计分录】

借：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000

贷：累计折旧 15 000

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