可供出售金融资产的函证(可供出售金融资产核算办法)

一、未对部分银行账户进行函证。江叶瑜、叶如意在对华映科技子公司福建华映显示科技有限公司银行存款科目执行函证审计程序时，未对公司提供的《已开立银行结算账户清单》中记录而公司账上未记录的银行账户执行函证程序，未对该差异进行调查，也未在审计工作底稿中说明不予函证的理由。

二、在未回函的情况下审计程序不到位。其一、在对华映科技子公司福建华冠光电有限公司个别银行账户信息进行函证时，截至审计报告日未取得回函。针对未回函的定期存款，仅于2017年12月26日对相关存单进行盘点，但未对12月26日至12月31日银行账户信息情况实施替代程序；其二、在对华映科技应付账款科目实施函证时，部分被询证者未在审计报告日前回函，而未实施替代程序；三是在对华映科技子公司华映科技（纳闽）有限公司可供出售金融资产科目实施函证程序时，截至审计报告日未取得回函，而未实施替代程序；四是在对华映科技子公司科立视材料科技有限公司应付账款实施函证程序时，针对部分未回函的情况，未有效实施替代程序。

三、未对不符事项进行调查。一是在对华映科技个别银行账户信息实施函证程序时，回函显示银行询证函记录的贷款性质有误，未对该不符事项进行调查，也未在审计工作底稿中说明回函不符的原因及差异的影响；二是在对华映科技与控股股东中华映管（百慕大）股份有限公司（下称“中华映管”）的采购金额进行函证时，未对回函中的采购数据差异进行调查，也未在审计工作底稿中说明回函不符的原因及差异的影响；三是在对华映科技应收账款科目实施函证程序时，未对回函差异进行认真核实。

四、未对函证过程保持必要的控制。在对华映科技与中华映管的往来款项、采购金额以及销售金额进行函证时，存在由华映科技财务人员填写询证函并寄发的情形，未对函证过程保持必要的控制。