凭证管理

1.凭证基本概念

什么是凭证：凭证又称会计凭证，是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

什么是银行专用凭证：银行专用凭证是指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证，用以代替记账凭证凭以记账。

银行凭证号：凭证号（13位）=凭证种类（2位） 分行代码（2位） 凭证批号（1位） 凭证序号（8位）

2.凭证分类

按照用途和填制方式分为：

A.原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。

B. 记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制确定会计分录的会计凭证。

注意： 记账凭证是登记账簿的直接依据

3.凭证业务规则

银行专用凭证分类：银行凭证分重要凭证和普通凭证两大类

A. 重要空白凭证：指银行印制的无面额、经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证。重要空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证，银行须对其印制、领拨、保管、出售、销毁进行严格管理，确保安全， 如:支票、汇票、本票凭证、银行卡等

注意：所谓空白凭证一定是没有填写内容的重要凭证，日常办理业务时你可以看看该凭证是否编有号码。

B. 非重要空白凭证：主要指金融活动充当过程记录的单据，如通用记账凭证、财务凭证等

4.凭证生命周期

5.凭证业务测试重点注意事项

权限类验证：总行库管员才有凭证入库权限。领用柜员必须有现金尾箱和表外尾箱：尾箱号是针对实际尾箱进行编码，柜员交接尾箱时只交换相应的尾箱号，柜员出售凭证必须是已经领取的凭证。

凭证领取验证：所有凭证必须是依照所属行凭证库中的凭证号进行领取，可以分别依照首到尾、首到中，中到尾，中间区间领取

内部帐管理

1.内部帐基本概念

什么是内部帐：银行内部帐其实就是银行的内部帐号，是银行处理内部帐务使用的帐号。银行自身内部发生业务，挂帐或调济资金所有的帐户。

内部账户用途：银行为了清分数据而设的账户，同时为了进行银行的行行间的清算。内部账户是做中间过渡用的，也叫挂账账户。

2.内部帐业务规则

• 当发生了账务交易，系统自动将相关行的内部账户发生的借贷记录在会计分录中
• 当发生账务交易，所使用的内部帐的币种会根据交易账户的币种不同发生变化。
• 内部账户号码的组成同普通账户规则
• 支行、分行、总行都是存在内部帐，根据会计科目和币种不同，内部帐的组成也是不同的

3.测试重点注意

• 内部账户金额变化的正确性
• 内部账户在会计分录中借贷记录正确性
• 如遇币种问题，内部帐在会计分录中是否分别记录不同币种的内部帐
• 内部账户借贷不平问题

贷款

1.贷款的基本概念

什么是贷款：贷款是银行或其他金融机构以一定的利率和必须归还等为条件，把货币资金提供给需要者的一种信用活动。

什么是贷款业务：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。

2.贷款的生命周期

3.贷款的分类

• 按照贷款的经济主体分为：对公(单位)贷款、对私贷款
• 按照贷款业务分为：短期流动资金贷款、中长期流动资金贷款、固定资产贷款、个人经营性贷款
• 按照贷款用途分为：住房贷款、公积金贷款、装修贷款、理财贷款、助学贷款、创业贷款、汽车贷款等
• 按照贷款的币种分为：人民币贷款、 外币贷款
• 按照贷款时间分为：短期贷款，中、长期贷款

• 按照贷款人承担的经济责任分为:

a.自营贷款：指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

b.委托贷款：指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款，贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。

• 按照贷款信用关系分为：

a.信用贷款：指银行仅凭借贷款单位的信誉而无须提供抵押品和担保人而发放的贷款.

b.担保贷款：以具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任

c.抵质押贷款：是银行要求借款人提供一定的抵押物或质押物作为物质担保而发放的贷款。

d.贴现贷款：是银行以持票人持有未到期票据为对象所发放的贷款。所以，票据是一种交易行为，贴现对执票人来说，是出让票据，提前收回垫支于商业信用的资金；对于银行来说，是买进票据所载权利，票据到期，银行可以取得票据所载的金额

• 按照贷款形态分为：

正常贷款：指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还一般指未到期或是没有逾期的贷款。

特征：借款人能够用正常经营收人偿还贷款本息，无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还,正常贷款的基本特征就是“一切正常”

不良贷款：指非正常贷款或有问题的贷款。是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。不良贷款即出现违约的贷款。

特征：借款人若拖延还本付息达三个月之久，贷款即会被视为不良贷款，不良贷款是呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款（即“一逾两呆”）的总和

① 逾期贷款：指借款合同约定到期(含展期后到期)未归还的贷款(不含呆滞贷款和呆账贷款）

② 呆账贷款：逾期（含展期）3年以上（含3年）作为催收贷款管理，按规定条件确认为呆账损失，尚未批准，准备核销的贷款。

③ 呆滞贷款：贷款指按财政部有关规定，逾期(含展期后到期)并超过规定年限以上仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、项目已停建的贷款(不含呆账贷款)。

欠息贷款：指本金虽未逾期但连续欠息2个结息日以上的各类贷款（不含呆滞、呆帐贷款）。

展期贷款：指经银行审批同意延期归还的贷款

说明：贷款的展期根据信贷授权权限的不同，分别由一级分行或总行审批，其中授权额度以内的贷款展期由所辖一级分行审批，授权额度以上的贷款展期由总行审批。对BBB级以下（含BBB级）客户，原则上不予贷款展期

正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的区别和联系：

• 贷款风险:

现有贷款风险是指贷款五级分类制度à该制度1998年5月起，中国人民银行参照国际惯例，制定《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类。

按照贷款风险分为：

I. 正常贷款：借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素，银行对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。

贷款损失的概率为0。

II. 关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如果这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响.

贷款损失的概率不会超过5%。

III.次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。

贷款损失的概率在30%-50%。

IV. 可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的多少还不能确定。

贷款损失的概率在50%-75%之间。

V. 损失贷款：指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微，从银行的角度看，也没有意义和必要再将其作为银行资产在账目上保留下来，对于这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销。

其贷款损失的概率在75%-100%。

4.贷款的业务处理流程

• 贷款放款：一般贷款发放实际上是指贷款信息的一个录入及对信息复核的并入账的操作，使贷款的发放本金实际入账到贷款的借款人活期结算账户中。

说明：很多银行将放款和入账分为2个不同的步骤进行

• 提前还款：提前还款分为主动提前还款和自动提前还款

主动地提前还款：指由客户发起的提前对贷款本金及利息偿还的过程，偿还金额可以为全额或部分金额

自动提前还款 ：在银行与客户约定的特定还款日期（自动还款日），按照约定的还款条件（现状：提前还款本金起点为1万，按机构可参数配置最小还本金额和还款账户的留存金额 ），提前归还本金及相应利息的过程.

• 正常还款：银行在贷款期供扣款日及到期日日终扣划客户存款账户还款或客户主动还款。

• 逾期还款：客户的还款账户余额不足，客户也没有主动到柜台还款，导致贷款到期当天未归还，待以后归还贷款就属于逾期还款。逾期还款将产生罚息。

说明：罚息即贷款本金还款出现逾期后，银行对欠还的本金部分按周期计收罚息并过帐。复利是贷款利息还款出现逾期后，银行还对欠还的利息部分计收复利。

5.贷款的利息计算

贷款利息计算方式(一般)：

• 贷款利息=贷款金额*贷款利率*贷款期限
• 贷款日利息=贷款金额*天数*日利率
• 贷款月利息=贷款金额*月数*月利率
• 贷款年利息=贷款金额*年*年利率

说明：

• 日利率=年利率/360
• 月利率=年利率/12
• 贷款天数=月*30天 零头天数

央行公布的贷款基准利率均为年利率

• 计算利息有三个基本要素：本金、利率和时间

本金数量越大，利率越高；

存放期越长，则利息越多；反之，利息就越少

• 贷款利息计算方法主要是：定期计息(积数计息法)和逐笔计息法计算

① 定期计息（积数计息）

定期计息的贷款，规定每季度末月20日为结息日，计息期为上季末月21日起至本季末月20日止。

• 计算公式：定期计息=计息积数×(贷款年利率÷360)

说明：累计计息积数＝每日余额合计数。

② 逐笔计息

逐笔计息即利随本清的结息方式

• 计算公式：逐笔结息=贷款金额×贷款天数×贷款年利率

计息期为整年(月)的，计息公式：贷款利息＝本金×年(月)数×年(月)利率

计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式：贷款利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率

同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式：贷款利息＝本金×实际天数×日利率

说明: 三个计算公式实质相同，但由于利率换算中一年只作360天，但实际按日利率计算时，一年将作365天计算，得出的结果会稍有偏差。具体采用那一个公式计算，央行赋予了金融机构自主选择的权利

• 合同期限内贷款的单利和复利

单利: 在原有本金上计算利息，对本金所产生的利息不再计算利息。

复利：指合同期限内对逾期利息的加收的利息。

说明：复利的计算是对本金及其产生的利息一并计算，也就是利上有利。复利计算的特点是：把上期未的本利和作为下一期的本金，在计算时每一期本金的数额是不同的。

①(本期)复利=(上期结余)利息×(罚息)利率×贷款期限

②(本期)总利息=(本期)复利 (本期)单利(本金×合同利率×贷款期限)

③以符号Ⅰ代表利息，p代表本金，n代表贷款期限，i代表利率，s代表本利和，则有

S＝P(1＋i)^n(注：^n表示n次方)

• 贷款罚息计算：

罚息：对借款方违约的惩罚。计息以贷款逾期当日其的本息合计作为基数.

计算公式：

• 罚息=上期本息结余×罚息利率×逾期期限

• 罚息=本金×罚息利率×逾期期限 累积逾期

利息×罚息利率×逾期期限

说明：2个公式没有本质区别，知识计算形式不一样。

上期本息结余=本金 累积利息

6.贷款还款方式

• 利随本清：即合同到期日偿还本金和利息。

计算公式：到期利息＝贷款余额×月（年）利率×期限（月或年）

• 一次还本-按月付息：一次还本-按月付息，每期只偿还利息，最后一期偿还本金和利息。

计算公式： 每期付息＝贷款余额×日利率×计息天数

• 不规则还本：即每月偿还利息，指定日期偿还部分本金。
• 其他还款：组合还款、双周供….
• 等额本金：即借款人每月按相等的金额偿还贷款本金，每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐月结清，两者合计即为每月的还款额。

特点：每期偿还的本金相同，利息由多到少。

计算公式：每月应还本息=P/(n*12) (P-累计已还本金)×I 其中：P为贷款金额、I为贷款利率、n为贷款年限。

• 等额本息：即借款人每月按相等的金额偿还贷款本息，其中每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐月结清。

特点：每月还固定的金额，开始还本金少，利息多，最后还利息少，本金多

计算公式：每月还款额计算公式如下:［贷款本金×月利率×（1＋月利率）＾还款月数］÷［（1＋月利率）＾还款月数－1］

7.贷款的其他重点知识

• 贷款结息：是指银行在合同约定的日期对客户本期应归还的利息或本金计算入账的过账；
• 计提：指在资产负债表日银行对贷款剩余本金计算利息收入并入账的过程；
• 摊销：指在资产负债表日银行对预先收取的利息确认为利息收入的过程。

说明:每个月月末计提，然后在下一天即第二个月的第一天重臵。

冲销（抹帐）是指银行对于一些误操作和误处理的更改冲正过程，冲销完成后，贷款合同及相关存款账户应回复到被冲销业务发生之前的状态

• 贷款的生命周期是否完整
• 在不同阶段贷款的形态是否正确
• 贷款的利息计算是否正确
• 不同类型的贷款的计息、还款方式是否正确
• 贷款抵押品(抵质押物)是否合理，是否有风险敞口
• 贷款风险划分的正确性
• 贷款审批方式逻辑正确性：前审、会审、背靠背审
• 贷款印花税计算正确。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立.领受.使用税法规定应税凭证征收的一种行为税.
• 贷款的批处理是否正确