自从疫情期间小规的模纳税人可以享受减免增值税优惠政策后，小伙伴们就对一个问题比较执着，减征、免征的增值税到底要不要做账?所以猫叔就整理了一下目前大家比较认可的账务处理方式，仅供大家参考。
一、小微企业免征增值税
1、小微企业免征增值税的财税处理
国家税务总局公告2019年第4号：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未水利建设超过30万元，下同)的，免征增值税。
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益。——财会【2016】22号
先确认再转出
【案例】甲公司是一个小规模纳入账税人，按季度申报缴纳增值税，4月-6月每月销售额为8.24万元，开具的是普通发票，不含税收入计算=8.24基金/1.03=8万元
要做 (1)4-6月份，每月确认销售收入时，正常计提做账：借：银行存款 8.24万元贷：主营业务收入(不含税) 8万元
应交税费——应交增值税(按3%征收率要做计算) 0.24万元
(2)季末合计不含税销售额=8*3=24万元，不超过30万元，享受免征增值税政策，7月份账务处理：
借：应交税费——应交增值税 (小微怎么企业免征的税额)0.24*3=0.72万元贷：其他收益/营业外收入 0.72万元
实务中怎么，执行小企业会计准则的，计入营业外收入，执行一般会计准则的，计入其他收益。
随着增值税免征，附加费和水利基金建设费也随之免征，不需要账面体现。此外，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，应通过营业外收入或其他收益核算。
减征、免征增值税需要在账上体现吗
二、的减免增值税
1、疫情期间小规模纳税人减免的2%增值税
【案例】某湖北省外小规模纳税人乙公司，第三季度销售额取得价款合计51.5万元，不含税销售额50万元，开具的普通发票税率为1%，税额0.5万元。
(1)确认销售收入时，正常计提做账：
借：银行存款 51.5万贷：主营业务收入(不含税)50万元
应交税费——应交增值税(按3%征收率计算) 1.5万元
(2)减征时：借：应交税费——应交增值税 1万(入账减征的2%税额)贷：其他收益/营业账吗外收入 1万
2、增值税3%减按1%简易征收
【案例】
某一般纳税人丙企业销售自己使用过的固定资产，取得收入1.03万元，选择3%减按2%征收增值税，开具的增值税普通发票，税率栏3%，账务处理：
借：银行存款 1.03万贷：固定资产清理 1万
应交税费——简易计税 0.03水利建设万(按3%计算)
借：应交税费——应交增值税(减免税款)(按1%计算减征额)0.01万
贷：营业外收入 0.01万
拓展：属于一般纳减免税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计入当期损益。
借：应交税费——应交增值税(减免税额)贷：其他收益
三、免税项减免目增值税
1、用于免基金税项目的增值税财税处理
按照增值税专用发票管理规定，除国家另有规定的外，纳税人销售或提供免税项目不得开具增值税专用发票。
【案例】
丁企业提供免税服务项目，开具普通发票，票面金额2万元，税率为“免税”，账吗相关账务处理：
借：银行存款 2万
贷：主营业务收入 2万
不需要账面体现免征的增值税税额。
提醒：如果购进的货物或者发生劳务时，已经明确适用于免税项目，对应的进项税额应该计入到采购成本，不得用于抵扣，如果已经进项抵扣了，需要转出进项税额。
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