一般纳税人收到小规模免税专票(普通发票上有免税)

疑问

我公司纳税人是小规模纳税人，免税能否取得增值税专用上有发票？今天我们收到了厂家开来免税的一份专票，如何处理呢？

答复

1、首先要明确，小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。

2、对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，小规模直接计入相关的库存成本或者费用科目就可以。

提醒

符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，收到可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

参考一

根据增值税暂行条例： 第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形纳税人之一的，不得开具增值税专用发票：

（一普通）向消费者个人销售货物或上有者应税劳务的；

（专票二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销小规模售货物或者应税劳务的。

参考二

财税「2016」36号：第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取一般增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适专票用免征增值发票税规定的应税行为。

参考三

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税收到人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：

一般现将纳税人发票认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：

纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项普通税额