2021年第1季度小微企业、个体户所得税如何算？报表如何填？
日期：2021.4.11
一、小个税型微利企业的税款计算和报表填写
政策：小型30万微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按1怎么2.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下按季：
【例1】假定A企业经过判断符合小型微利企业条件。
2021年第1季度预缴企业所得税季度时，相应的应纳税所得额为50怎么万元，那么A企业实际应纳所得税额=5012.5%20%=1.25万元。减免税额=5025%-1.25=11.25万元。
第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么个体A企业实际应纳所得税额=10012.5%20个体% （150-100）50%20%=2.5个税 5=7.5万元。减免税额=15025%-7.5=30万元。
企业所得税季度申报表填写如下：
图1
二、查账征收个体工商户经营所得个人所得税的计算和申报
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
税乎网补充：超过100万的部分按适用税率全额征税。
为了让纳内税人准确享受季度税工商户收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分经营所得应纳税所得额）（1-50%）
举例说明如下：
【例2】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享按季算受残疾人政策减免税额2000元算，那么李某该项政策的减免税额=[（8000010%-1500）-2000]（1-50%）=2250元。
税乎网补充：个体工商户C年应纳所得税=80000*10%-1500-2000（残疾人减免）-2250（个体户50%减免）=2250元
【例3】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率3530万%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=工商户[（100000035%-65个人所得税500）-6000100000内01200个人所得税000]（1-50%）=139750元。
税乎网补充：个体工商户D年应纳所得税=1200000*35%-65500-6000（残疾人减免）-139750（个体户50%减免）=208750元
个体工商户C、D申报表填写如下：
图2
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