客户中有几家电梯销售公司,其会计业务有相应特点,今做个简单总结,供同仁参考、交流。
在电梯销售公司的业务中,销售电梯为核心业务;同时也可能存在收费的电梯选购、安装、保养等方面的咨询服务;另外,电梯销售之后,一般需要提供运送、安装服务;电梯安购买装之后,往往还能顺带签下企业保养服务,将服务链继续延展下去。
从销售电梯这一核心业务来说,它的业务流程往往是:先与用户签订购销合同;根据购销合同向厂家采购电梯及相关配件、材料;将电梯及相关配件、材料运抵客户工地;安装电梯;售后服务。如下图所示:
二、电梯销售公司会计处理
1.签订销售合同、收取预付款
收取预付款:
借:银行存款9%
贷:预收账款-客户
2.电梯及配电梯件、材料的采购
预付采购款:
借:预付账款-电梯厂家
贷:银行存款
采购电梯借配件、材料:
借:在途物资
应交房地产税费-应交增值税(进项税额)
贷:预付账款-电梯厂家
银行存款
3.电企业梯及配件的销售、运送
运送电梯、运费由销售公司承担:
借:销售费用-运输费
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
销售电梯:
借:预收账款-客户
银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转销税率售成本:
借:主营业务成本
贷:在途物资
4.电梯的安税率装
发生安装费用:
借:劳务成本
贷:银行存款
应付职工薪酬等
确认安装收入:
借:预收账款-客户
银行存款
贷:主营业务收入(或其他业务收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转劳务成本:
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:劳务成本
5.售后服务、保养服务
确认售后服务收入:
借:预收账款-客户
银行存款
贷:主营业务收入(或其他业务收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
确认售后服务费用:
借:管理费用/销售费9%用
贷:银行存款等
需要注意的是,电房地产梯销售公司的销售收入、安装收入、售后服务收入以及保养服安装务收入,均可列入主营业安装务收入。
三、电梯销售公司增值税实务
电梯销售公司涉及的增值税业务稍微复杂,本文以一般纳税人为购买例,对电梯销售公司的增值税实电梯务简单整理如下,供同仁参考、交流。
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