本文主要是指引扣缴义务人（指向税务总局支付所得的单位和个人）关于申报新个人所得税六项附加扣除的指引，主要内容包括：新个税扣缴的申报的基本内容、人员信息采集、专项扣除信息采集、税款计算、扣缴申报表的填写、扣缴软件申报。希望对读者有所帮助，相关申报工作能顺利进行。

扣缴义务人扣缴个税的流程图

1.2 实施新个税制度后扣缴义务的主要变化点

扣缴义务的两个主要变化点

1.3 扣缴人新增的权力和义务

新增扣缴权力和义务

2 人员信息采集

扣缴义务人在办理扣缴申报时，需要提供相关的扣缴人员的信息、支付所得数额、涉及的扣缴事项和具体对应的金额、扣除税款的总额以及其他有关的涉税信息资料。

新入职人员：扣缴单位采集人员信息——报送——反馈（重点关注提示信息：“验证不通过”字样，表示信息有误，单位需要核实并改正，如果仍然出现验证不通过，需要通知纳税本人至税务服务厅办理。

扣缴单位人员信息采集界面

3 专项扣除信息采集

单位员工报送的专项附加扣除信息，单位应在接收并发放工资预扣税款时按照规定如实扣除。

纳税人专项附加扣除信息采集方法

4 扣缴税款计算

4.1 需要代扣代缴税款所得的项目

扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括： ①工资、薪金所得；②劳务报酬个人所得税所得；③稿酬所得； ④特许权使用费所得 ；⑤利息、股息、红利所得；⑥财产租赁所得；⑦财产转让所得；⑧偶然所得。

4.2 工资薪金所得税的计个人所得税算方法

1.累计预扣法

居民个人具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额= 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

不同

上述公式中累计专项附加扣除为该员工在单位工作截至当前月份符合政策扣除的流程图专项金额。

如公司老员工则有两种可能，第一，2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的申报4岁女儿相关信息，则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/ 月3个月）；第二，该员工女儿2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。

如果该员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。

2 计算本期预扣预缴税额

本期应预扣流程预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)累计减免税额-累计已预扣预缴税额（如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税；纳税年度终了后余额仍 为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补）

居民个人所得税预扣率表

3 计算实例

例1：某公司员工甲于2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用 5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；

2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元；

3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元。

由上述计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳两种税个税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

例2：某公司员工甲于2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用 5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附 加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照 以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000–5000-4500-2000）3% = 555元；

2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；

3月份：(300003-50003-45003-20003）10%流程 -2520 -零555-625 =1850元。

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用 10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

4.3 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算

1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次申报收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 百分之七十计算。每次收入两种不超过四千元的，费用按八百元计算；超过四千元的，减除费用按百分之二十计算。

2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应 预扣预缴税额。劳务图解：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%

居民劳务报酬所得个人所得税预扣率表

例1：某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额：2000-800=1200元

应预扣不同预缴税额：120020%=240元

例2：某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额：（40000-4000020%）70%=22400元

应预扣预缴税额：2240020%=4480元

特别注意事项如下：

特别注意事项

4.4 非居民个人所得税的代扣代缴计算方法

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿图解酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人所得税预扣率表

例1：某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则这笔所得应扣缴税额为：

（20000-2000020%）20%-1410=1790元

例2：某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：

（10000-1000020%）70%10%-210=350元

4.5 其他收入所得代扣代缴的计算方法

一、财产租赁所得

支付财产租赁所得的，每次收入不超个税过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。

二、财产转让所得

支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。

三、利息、股息、红利所得和偶然所得

支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十流程图的比例税率计算税款。

5 扣缴申报表的填写

根据选择的纸质版或者电子版的要求填写相关的信息，如图零所示：

表格模板

6 扣缴软件申报

2019年1月1日，国家税务总局发布手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站，进行远程客户端操作（以子女教育为例，手机APP填写申报）。

子女教育手机APP远程办税填写步骤

通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除，建议做好以单位代扣代缴办理为主，毕竟人事比你们更专业点。