大毛是小e的朋友，本身是一个设计师，自从去年家里带了二宝，经济压力一下就大了起来，于是就去接私活，今年4月接到了一个设计的活，6000块钱，半个月就给别人弄好了，也验收通过了。大毛很高兴，但是结算尾款的时候，对方财务让他开发票，这可为难死他了，所以第一时间他就找到了小e，问怎么去开发票？
1、
其实现在像大毛这种除了正常工作外，业余时间兼职的人很多，你提供了服务给别人，个人对方如果是正规核算的公司，肯定都是需要你开具发票的。
对于自然人来说，肯定是没法自己开发票的，那么只有去税务局代开发票，很多人对如何去代开发税率票流程不清楚，就像大毛，虽然是个优秀的设计师，但是对于代开发票这个事情就很懵逼。
四川省电子税公司务局代开
支付宝代开
微信代开
大毛按照我的方法顺利的在网上把发票给对方开了出来。
6000元6000块交了174.76的增值税，6.12的城建税。
2、
怎么算的呢？
增值税
我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
所以，自然人提供劳务报酬征收率就是3%。
含税价格6000，实际就需要缴纳增值税
6000/(1 3%)*3%=174.76元。
城建税
城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。大毛取得了6000的劳务报酬，实际缴纳增值税
=6000/(1 3%)*3%=174.76元。
那么城建税就应该是
=174.76*0是.07=12.23元。
但是按照财税〔2019〕13号对增值税小规模纳税人可以多少在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花开税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
自然人是天然小规模纳税人，也能享受此政策，而目前各省出台的政策都是按50%最高幅度减免。
所以大毛实际缴纳城建税=12.23/2=6.12
教育费个人附加、地方教育费附加
为什么这里没有交呢？
教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计税基础。
按照财税[2016]12号，自20是16年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
正常情况，教育费附加=174.76*3%，地方教育费附加=174.76*2%，目前也有多地执行的财税2016年12号文，对于满足条件免征了。
3、
大毛觉得这个税收的也合理，自己也能承受，把发票给对方财务后，大毛实际6000块只收到对方支付的5067.96。
大毛当然打电话问了，对方说按照税法规定代扣代缴了劳务报酬个人所得税。
大毛很苦恼，6000块钱，开票交了174.76 6.12=180.88的税，现在到手5067.96，又扣了932.04的个人所得税。这来回一合计就交了1112.92的税金，占6000的18.55%，接近20%，也太多了。
大毛想不通，又跑来问叔开，怎么个人所得税这么高？
其实并不是大毛感受到的那样。
新个给人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得和以前大不同了。原劳务报酬税目取消，并入综合所得，原劳务报酬税率取消，按综合所得税率。也就是说其实劳务报酬自2019年开始和工资多少薪金的个税是一样的算法。
之所以大毛还觉得高，是因为虽然劳务报酬并入了综合所得，但是在预扣预缴环节，其扣缴方法还是沿用的以前的劳务报酬算法。
如果是2019年以前，大毛取得这笔收入个人所得税扣缴就是实际缴纳了，那就是
(6000/1.03)（1给－20%）*20%=932.04元
但是2019年后，大毛只是在平时预缴932.04。
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入（1－20%）＝(6000/1.03)（1－20%）＝4660.19元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数＝劳务费4660.1920%＝932.04元
而汇算的时候，大毛需要把这笔劳务报酬和自己取得的其他综合所得合并一起再算一次个人所得税。
比如大毛在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2019年6月取得这笔劳务报酬收入6000元。
那么他2019一共应该缴纳多少个人所得税？我们来算一下。
年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入
＝1000012＋(6000/1.03)（1－20%）=124660.19
*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的劳务费费用后的余额为收入额
综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除
＝124660.19－60000－（224012）－（200012）
＝13780.19元
全年应纳税额＝应纳税所得额税率－速算扣除数＝13780.193%＝413.41元
其中前面劳务报酬预缴了932.04元个人所得税。工资薪金预缴了273.6的个人所得税。具体算法如下：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税公司收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
=120000-0-60000-（224012）－（200012）=9120
累计预扣税额=9120*3%=273.6
所以，大毛个税所得税汇算时候还需要退税
=413.41-（273.6 932.04）=792.23。
所以你看，其实大毛的这个收入，劳务报酬实际个人所6000元得税的也就是3%而已，并没有20%那么多。
这和2018年劳务报酬计算相比，2019年后劳务报酬税率的个税实际已经降低了很多，唯一的苦恼就是你需要先垫点税。因为预扣适用的税率还是以前的税率表。
大毛要做的就是等到汇算清缴期，申报退税即可。
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转自：二哥税税念
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