市场推广费计入什么会计科目(宣传推广费用记什么会计科目)

随着市场竞争的加剧，很多企业为扩大销售，常采用支付佣金的方式，而且收取佣金大部分是自然人，所以在实际工作中，很多企业都是通过私账来解决这些问题，但目前对于税务合规及个人账户监管前所未有的监管严查时期，这必然会给企业产生税务问题及风险，导致企业发展带来不利影响。

企业支付的佣金进行正确的税务处理以及合规的筹划，不仅能帮助企业避免税务风险，甚至还可以帮助有效帮助企业降低成本，提高经济效益。

首先，我们看看企业日常支付的哪些项目是属于佣金以及是否合法？

佣金是合法的，《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。

经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。佣金包括代办费、介绍费、居间费、推荐费、经纪服务费。

其次，要区分清楚佣金、回扣，还有市场推广服务费的区别。

佣金是指经营者在市场中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

销售回扣是指经营者销售商品时以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。

市场推广费是指企业为扩大产品市场份额，提高产品销量和知名度而采取的一系列措施所发生的费用。

专家解释：根据《民法典》第九百六十三条中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。对中介人的报酬没有约定或者约定不明确，依据本法第五百一十条的规定仍不能确定的，根据中介人的劳务合理确定。因中介人提供订立合同的媒介服务而促成合同成立的，由该合同的当事人平均负担中介人的报酬。中介人促成合同成立的，中介活动的费用，由中介人负担。

第九百六十四条中介人未促成合同成立的，不得请求支付报酬;但是，可以按照约定请求委托人支付从事中介活动支出的必要费用。

佣金是否支付是和合同是否签订紧密相连的，合同成，则佣金生，合同不成，则佣金无。

市场推广比如散发传单等，这些费用的产生和合同是否能签订是不具有相关性的。一般是计入营业费用广告费或业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入的15%的部分准予扣除。

销售回扣可分为暗扣和明扣。暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支；明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

企业作为佣金支付方，财税方面应当关注哪些要点？

1、税前扣除标准的问题

一般企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。(财税【2009】29号)

保险公司从2018年1月1日起不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，准予扣除。之前财保是15%，人保是10%(财政部 税务总局公告2019年第72号)

企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。(国税发〔2009〕31号)

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。(国家税务总局公告2012年第15号)

举个例子：我们公司按照销售数量支付定额佣金的，也就是帮着每销售1吨，支付中介100元佣金，如何计算佣金的扣除限额?

答：按照销售数量支付定额佣金的，应换算为实际销售收入后，计算佣金扣除限额。

2、佣金的扣除计算限额是按实际收入的金额还是合同签订的收入金额?

财税[2009]29号文件第一条第2点，其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

这里明确计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额，也就是用以计算佣金或手续费的收入金额，而非会计或税务中规定的确认收入金额。

3、佣金能否支付给企业自己的员工？

不可以。佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。

这里的中间人必须是具有合法经营者资格的从事中介服务的单位或个人，不包括本企业的职工。因此，公司支付给员工的销售提成，不属于佣金，属于工资薪金的范围，按照工资薪金来申报个税，无需取得佣金发票入账。

但是，就出现一个问题，佣金较高的时候，员工的个税就会因此暴增了，成了很多企业的痛点，有没有什么方式可以解决呢？

当然有，但是前提必须是在税务合规基础上进行，比如说：通过转换业务性质或者改变原有商业模式，可以将最高达到45%比例的税负降低到至10%以内。

而且，不管采用何种方案，都需要根据情况准备好相关的资料：

1.销售合同或者服务协议;

2.关于佣金的协议或者合同(若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供);

3.银行付款证明(支付境内个人的可提供现金收据等);

4.关于佣金付款结算进度的说明;

5.佣金收取方开具的佣金合法单据比如佣金发票等；

6.佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;

7.佣金计算分配表等。