提供驾驶员和车租赁增值税税率(购买小汽车增值税税率)

例一：变房屋租赁为库房仓储更省税筹划

2020年1月1日，北京美人鱼货运公司为增值税一般纳税人，有一栋闲置的库房现将其对外出租，其房产原值为200万元，年租金收入为6万元（不含税金额），请问应如何对其增值税进行纳税筹划？

分析：该企业应缴纳增值税60000×9%=5400元

附加税=5400×12%=648元（按照北京地区市区企业）

房产税=60000×12%=7200元

纳税筹划：依据财税[2016]36号文件附件1规定，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。按“物流辅助服务”税目交增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。

公司与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将

租赁合同改为仓储保管合同，增加服务内容，如配备保管.....

纳税筹划 该企业应缴纳增值税60000×6%=3600元

附加税=3600×12%=432元

房产税=60000×12%=7200元

较签订租赁合同节约增值税不附加合计为2016元。

【承接上例】如果该企业为小规模纳税人

应缴纳增值税60000×5%=3000元 附加税为3000×12%=360元

ü 仓储保管合同

应缴纳增值税60000×3%=1800元 附加税为1800×12%=216元

u 两者节约1344元

当然，很多人会说，客户不会同意税率降低，这个就是一个谈判的过程，双方可以适当协商，达到双赢的效果。

例二：从一台＂施工设备＂归属（有形动产租赁一般13%），看增值税纳税筹划思路

美人鱼建筑公司为一般纳税人，有一台塔吊机闲置未用，现按照每天不含税金额1000元租赁给A公司，租期为10天，该公司应缴纳多少增值税？

有形动产租赁增值税税率为13%

应纳增值税为10000×13%=1300元

应纳附加税为1300×12%=156元

筹划点：根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税”。

如果该建筑公司在租赁设备的同时提供司机人员，则应缴纳增值税为10000×9%=900元 缴纳附加税为900×12%=108 合计为1008，较前者优惠448元

美人鱼机械工程公司成立亍2015年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备等租赁业务。那么，对于不同的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？

形式一u 假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责。则，美人鱼机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率。（财税[2016]36号）

形式二u 假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责。则，美人鱼机械工程公司租赁收入，按“建筑服务”纳税，适用9%的增值税税率或3%的征收率；（财税[2016]140号）

形式三u 假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不

配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责，但是财务在核算时，分开核算运输、安装、租赁，是否能分别适用不同的税率呢？

因，1、财税[2016]36号文中对混合销售的解释为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。2、虽然企业分开核算了运输、安装、租赁业务，但运输、安装很多时候都是为企业提供租赁而服务的，存在内在的因果关系。

则，美人鱼机械工程公司取得的租赁收入，很有可能会被税务以同一种适用税率按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率。

形式四u假设美人鱼机械工程公司将运输、安装、租赁分别成立公司，那么，

其纳税又将如何确认呢 ?

1、运输公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率；

2、安装公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率；

3、租赁公司“施工设备”租赁不配备操作人员，将适用13%的增值税

税率或3%的征收率；

4、租赁公司“施工设备”租赁配备操作人员，将适用9%的增值税税

率或3%的征收率；

总结:通过对以上不同形式的业务分析，我们发现，不同的形式下税率的差异与涉税风险是巨大的，只有选择了正确、有效、适合自已企业的方式才是最有利的纳税筹划。