住宿发票税率13(住宿服务发票数量单价的正确填法)

企业委托外单位审计人员开展审计业务，合同约定由企业报销审计人员的住宿费，并且酒店开具了增值税专用发票给企业，是否可以用于抵扣进项税额？

福建国税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

因此，企业为委托的外单位人员承担的住宿费，属于生产经营活动过程中发生的成本，取得增值税专用发票的情况下，可以抵扣进项税额。

补充解释：财税〔2016〕36号规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

侧面说明上述住宿费不属于业务招待费，要不然业务招待费中的住宿费是不能抵扣进项税额，上述住宿费应该按审计费进行账务处理。

不是所有的非本单位员工发生的费用都是业务招待费，要看具体用途，比如：单位请老师进行企业财税内训，老师发生的住宿费（取得专票可以按规定抵扣）、飞机票等交通费、餐费都属于职工教育经费。