有形动产租赁纳税义务人(提供有形动产融资租赁服务的纳税人)

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有()。

　　A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　B.单位向客户无偿提供运输服务

　　C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

　　D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是()。

　　A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

　　B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

　　C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

　　D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

　　【答案】B

　　【解析】选项B：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有()。

　　A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务

　　B.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务

　　C.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某

　　D.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：购买方、销售方均在境内，属于在中国境内销售的服务;(2)选项D：由于不动产位于我国境内，属于在我国境内销售服务。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，甲公司的下列业务中，属于视同销售服务、无形资产或不动产的有()。

　　A.向子公司无偿转让土地使用权

　　B.向地震灾区无偿提供运输服务

　　C.向孤儿院无偿捐赠房屋

　　D.向客户乙公司无偿提供设计服务

　　【答案】AD

　　【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售无形资产和不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人代销货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物，为报关进口的当天

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项B：采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;(2)选项C：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是()。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.交付租赁物当天

　　B.书面合同约定的收款日期当天

　　C.租赁合同履行完毕当天

　　D.收到预收款当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人销售租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【判断题】张某是甲企业聘用的司机，其为该企业提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需缴纳增值税。()

　　【答案】√

　　【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

　　【判断题】客运公司为聘用的员工提供班车服务，属于视同销售行为，需要缴纳增值税。()

　　【答案】×

　　【解析】单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不视同销售，不需要缴纳增值税。