企业所得税加计扣除填报上季度填了本季度(季度申报企业所得税时填报当季还是全年累计金额)

今年政府工作报告提出一揽子新减税降费措施，其中包括延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。这项政策利好将涉及30多万户企业，不少企业对这项新政点赞。

据中国政府网报道，国务院总理李克强3月6日下午参加全国政协经济界委员联组会时，全国政协委员江浩然称赞这项政策“特别好”，对制造业企业创新是很大的激励。这位委员建议，将这项政策由年度扣除改为季度扣除，以缓解企业资金占用压力。

李克强说，采取税收优惠办法激励企业创新具有普惠性，不仅公平而且有效，可以更大促进企业增加研发投入，激发全社会创新活力。李克强要求有关部门认真研究这位委员提出的建议，“算笔细账”，如果可行可以试点先行。

中国政法大学施正文教授告诉第一财经，目前研发费用加计扣除政策是在年终汇算清缴时，也就是在第二年的1月至5月期间才能允许扣除。而当年按月或按季预缴企业所得税时，研发费用加计扣除的部分是不允许扣除。这对企业来说，加计扣除部分的优惠享受实际可能延后最高一年时间，占用了企业的资金。

比如，一家制造业企业1月份发生研发费用是1000万元，按照加计扣除100%新政，企业可以在企业所得税前扣除研发费用总计2000万元。不过在1月或一季度预缴企业所得税时，研发费用只能先按照1000万元实际费用在税前扣除，等到第二年的汇算清缴时，加计扣除的1000万元部分才能扣除。如果按照25%企业所得税税率来算，相当于国家额外让利企业250万元税款，但这部分税款需要在第二年才能兑现。

施正文表示，如果将研发费用加计扣除部分按照季度来扣的话，可以让企业提前享受这一优惠，减少企业资金占用，更好地鼓励企业加大研发投入。因此这个建议值得考虑。从会计操作和财务管理上来看，研发费用加计扣除按季度来操作难度并不大。

信永中和会计事务所重庆分所合伙人张莉娟告诉第一财经，将研发费用加计扣除由年度改为季度，可以减少企业前期的现金流出，建议可行。不过现在大部分制造业企业利润情况不是特别好，可能对他们的影响有限。

不过施正文表示，加计扣除部分由年度改为季度扣除对当期财政收入会有影响，因此需要仔细测算，确保财政可承受。如果对财政收入影响小，可以优先在制造业试点。

科技部数据显示，2020年企业研发费用加计扣除兑现减免税额超过3500亿元，同比增长约25%。

国家税务总局数据显示，2020年，受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，全国重点税源企业研发支出预计同比增长13.1%。享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和高技术服务金额同比增长15.8%。

中国四联仪器仪表集团有限公司财务处处长姜喜臣表示，四联集团今年预计研发费预算3.3亿元，若研发费加计扣除从75%提高到100%，预计比现行政策可多减免1200余万元所得税。